Відповіді

• 2003.11.12 | Правник

  От тільки не треба, нас, маленьких, лякати!

  1. Заходь сюди:
  
  http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi
  
  2. у "назві" пиши : про податок з доходів фізичних осіб
  
  Можна ще у "видавнику" - Верховна рада України, хоча хаває і без цього.
  
  вся премудрість.
  згорнути/розгорнути гілку відповідей

  • 2003.11.12 | Михайло Свистович

    Re: так не грузиться в мене цей сайт (-)

    згорнути/розгорнути гілку відповідей

    • 2003.11.12 | Правник

      Тю. Висилаю текст на мило в Ворді(-)

      згорнути/розгорнути гілку відповідей

      • 2003.11.12 | Правник

        ...яко же і указ про спрощенсьтво (-)

        згорнути/розгорнути гілку відповідей

        • 2003.11.14 | Михайло Свистович

          Re: Сенкую, сенкую.

          Перепрошую, що так пізно посенкував, але встиг лише стягнути з пошти та мусив бігти шукати принтер, а потім від"їхав на провінцію, де і провів ці дні (для цього і потрібні були матеріали). Скажу з провінційних вражень, що не все так погано у нашому домі, хоча ситуація і залишає бажати кращого. Та я гадав, що буде гірше.

• 2003.11.12 | пан Roller

  "Лига" закон.Последнюю версию СD можно купить на Петровке.

  Михайло Свистович пише:
  > Я зараз страшенно зайнятий, в мене повний завал, поганий інтернет, немає часу на сидіння в ньому, і я так і не навчився прасувати одяг та добре користуватися пошуком в інтернеті.
  >
  > Дуже прошу дати лінки на закон про оподаткування фізичних осіб та указ президента про фіксований податок чи спрощену систему оподаткування.
  >
  > "Лига" закон.Последнюю версию СD можно купить на Петровке.Обновляется.
  
  Интернет не нужен.
  Brgds
  згорнути/розгорнути гілку відповідей

  • 2003.11.12 | пан Roller

    ДЕКРЕТ КАБІНЕТУ МІНІСТРІВ УКРАЇНИ Про прибутковий податок з гром

    
    
    
    
    
    ДЕКРЕТ
    КАБІНЕТУ МІНІСТРІВ УКРАЇНИ
    
    
    Про прибутковий податок з громадян
    
    Із змінами і доповненнями, внесеними
    Декретом Кабінету Міністрів України
    від 30 квітня 1993 року N 43-93,
    Законами України
    від 1 липня 1993 року N 3355-XII,
    від 14 лютого 1996 року N 46/96-ВР,
    від 12 вересня 1996 року N 366/96-ВР,
    від 15 січня 1998 року N 25/98-ВР,
    від 13 лютого 1998 року N 129/98-ВР,
    від 11 грудня 1998 року N 312-XIV,
    від 23 березня 1999 року N 539-XIV,
    від 14 грудня 1999 року N 1288-XIV,
    від 2 березня 2000 року N 1523-III,
    від 20 квітня 2000 року N 1694-III,
    від 14 вересня 2000 року N 1954-III,
    від 7 грудня 2000 року N 2120-III,
    від 7 грудня 2000 року N 2136-III,
    від 21 грудня 2000 року N 2181-III,
    від 26 квітня 2001 року N 2405-III,
    від 29 листопада 2001 року N 2831-III,
    від 20 грудня 2001 року N 2905-III,
    від 7 лютого 2002 року N 3045-III,
    від 7 березня 2002 року N 3073-III,
    від 26 вересня 2002 року N 177-IV,
    від 26 грудня 2002 року N 380-IV,
    від 20 лютого 2003 року N 551-IV
    
    Додатково див.
    Указ Президента України
    від 13 вересня 1994 року N 519/94
    
    (Дію Декрету Кабінету Міністрів України зупинено для сільськогосподарських товаровиробників - учасників експерименту по запровадженню єдиного податку на території Глобинського району Полтавської області, Старобешівського району Донецької області та Ужгородського району Закарпатської області згідно із Законом України від 15 січня 1998 року N 25/98-ВР)
    
    
    (З 1 січня 2004 року цей Декрет втратить чинність, крім розділу IV у частині оподаткування доходів фізичних осіб від зайняття підприємницькою діяльністю, який застосовується з урахуванням положень пункту 9.12 статті 9 Закону України від 22 травня 2003 року N 889-IV та діє до набрання чинності спеціальним законом з питань оподаткування фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності, згідно із Законом України від 22 травня 2003 року N 889-IV)
    
    
    
    РОЗДІЛ I
    ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ
    
    
    Стаття 1. Платники прибуткового податку
    
    Платниками прибуткового податку (суб'єктами оподаткування) в Україні є громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства (надалі - громадяни) як ті, що мають, так i ті, що не мають постійного місця проживання в Україні.
    
    До громадян, що мають постійне місце проживання в Україні, належать громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства, які проживають в Україні у цілому не менше 183 днів у календарному році.
    
    Стаття 2. Об'єкт оподаткування
    
    Об'єктом оподаткування у громадян, які мають постійне місце проживання в Україні, є сукупний оподатковуваний доход за календарний рiк (що складається з місячних сукупних оподатковуваних доходів), одержаний з різних джерел, як на території України, так i за її межами.
    
    Об'єктом оподаткування у громадян, які не мають постійного місця проживання в Україні, є доход, одержаний з джерел в Україні.
    
    При визначенні сукупного оподатковуваного доходу враховуються доходи, одержані як в натуральній формі, так i в грошовій (національній або іноземній валюті).
    
    Доходи, одержані в натуральній формі, зараховуються до сукупного оподатковуваного доходу за календарний рік за вільними (ринковими) цінами, якщо інше не передбачено цим Декретом.
    
    (частина четверта статті 2 із доповненнями, внесеними згідно з
    Декретом Кабінету Міністрів України від 30.04.93 р. N 43-93,
    частина четверта статті 2 у редакції Закону України
    від 14.02.96 р. N 46/96-ВР)
    
    Сплата податку з доходів, одержаних в іноземній валюті, провадиться в українських карбованцях. Доходи, одержані в іноземній валюті, перераховуються в українські карбованці за курсом, що встановлюється Національним банком України на дату одержання доходу.
    
    Стаття 3. Усунення подвійного оподаткування
    
    Доходи, одержані за межами України громадянами з постійним місцем проживання в Україні, включаються до складу сукупного доходу, що підлягає оподаткуванню в Україні.
    
    Суми податку, сплачені за кордоном з одержаних за межами України доходів громадянами з постійним місцем проживання в Україні, зараховуються при сплаті ними прибуткового податку в Україні. При цьому розмір зараховуваних сум податку з доходів, сплачених за межами України, не може перевищувати суми прибуткового податку, що підлягає сплаті цими особами відповідно до законодавства України.
    
    Зарахування сплачених за межами України сум податку провадиться лише у разі письмового підтвердження податкового органу відповідної іноземної держави факту сплати (утримання) податку.
    
    Стаття 4. Міжнародні договори
    
    Якщо міжнародним договором України встановлено інші правила оподаткування, ніж ті, що їх містить законодавство України про оподаткування, то застосовуються правила міжнародного договору.
    
    Стаття 5. Суми виплат, що не включаються до сукупного оподатковуваного доходу
    
    1. До сукупного оподатковуваного доходу, одержаного громадянами в період, за який здійснюється оподаткування, не включаються:
    
    а) допомога по державному соціальному страхуванню i державному соціальному забезпеченню, крім допомоги по тимчасовій непрацездатності (в тому числі допомога по догляду за хворою дитиною), зокрема:
    
    допомога по вагітності та пологах;
    
    одноразова допомога при народженні дитини;
    
    допомога по догляду за дитиною;
    
    грошові виплати матерям (батькам), зайнятим доглядом трьох i більше дітей віком до 16 рокiв;
    
    допомога по догляду за дитиною-інвалідом;
    
    допомога на дітей віком до 16 рокiв (учнів - до 18 рокiв);
    
    допомога на дітей одиноким матерям;
    
    допомога на дітей військовослужбовців строкової служби;
    
    допомога на дітей, які перебувають під опікою, піклуванням;
    
    тимчасова допомога на неповнолітніх дітей, батьки яких ухиляються від сплати аліментів, або коли стягнення аліментів неможливе;
    
    допомога на поховання, у тому числі яка надається за рахунок юридичних або фізичних осіб;
    
    (абзац дванадцятий підпункту "а" пункту 1 статті 5
    у редакції Закону України від 13.02.98 р. N 129/98-ВР)
    
    б) суми одержуваних аліментів;
    
    в) державні пенсії, а також додаткові пенсії, що виплачуються за умовами добровільного страхування пенсій;
    
    г) компенсаційні виплати в грошовій i натуральній формі у межах норм, передбачених чинним законодавством, за винятком компенсації за невикористану відпустку при звільненні;
    
    д) суми грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, одержуваних військовослужбовцями, особами рядового i начальницького складу органів внутрішніх справ та кримінально-виконавчої системи у зв'язку з виконанням обов'язків несення служби;
    
    (підпункт "д" пункту 1 статті 5 із доповненнями, внесеними
    згідно із Законом України від 11.12.98 р. N 312-XIV)
    
    е) суми, одержувані в результаті відчуження майна, що належить громадянам на правах власності, за нотаріальне посвідчення або за операції з відчуження якого сплачується державне мито чи плата за вчинення нотаріальних дій, крім доходів, одержуваних від реалізації продукції та іншого майна в результаті здійснення ними підприємницької діяльності;
    
    (підпункт "е" пункту 1 статті 5 у редакції
    Закону України від 23.03.99 р. N 539-XIV)
    
    є) доходи громадян від продажу вирощеної в особистому підсобному господарстві, на присадибній, дачній i садовій ділянці продукції рослинництва i бджільництва, худоби, кролів, нутрій, птиці як у живому вигляді, так i продукції їх забою в сирому вигляді та у вигляді первинної переробки;
    
    ж) суми, одержувані в результаті успадкування i дарування, за винятком сум авторської винагороди, одержуваних неодноразово спадкоємцями (правонаступниками) авторів творів науки, літератури i мистецтва, а також відкриттів, винаходів та промислових зразків;
    
    з) проценти, дисконтні доходи і виграші по облігаціях державних позик, грошових вкладах, іменних ощадних сертифікатах, виграші за державними лотереями та державними казначейськими зобов'язаннями;
    
    доходи, одержані від відчуження громадянами акцій та інших корпоративних прав, які були набуті такими громадянами в процесі приватизації в обмін на їх приватизаційні або компенсаційні сертифікати, а також в межах їх пільгового придбання за власні кошти працівниками підприємств, що приватизуються, та особами, визначеними статтею 25 Закону України "Про приватизацію майна державних підприємств";
    
    (підпункт "з" пункту 1 статті 5 із змінами, внесеними згідно із
    Законом України від 13.02.98 р. N 129/98,
    у редакції Закону України від 23.03.99 р. N 539-XIV)
    
    и) суми, одержані громадянами за обов'язковим i добровільним страхуванням (за винятком випадків, коли страхові внески по накопичуваному страхуванню здійснюються за рахунок коштів підприємств, установ i організацій);
    
    і) вартість благодійної, у тому числі гуманітарної допомоги (далі - благодійна допомога), яка надходить у вигляді коштів або майна (безоплатно виконаної роботи, наданої послуги), на користь осіб, а саме:
    
    Цільова або нецільова благодійна допомога, яка надходить особам, постраждалим внаслідок:
    
    екологічних, техногенних та інших катастроф у місцевостях, оголошених Президентом України зонами надзвичайної екологічної ситуації;
    
    стихійного лиха, аварій, епідемій і епізоотій загальнодержавного або місцевого характеру, які завдали або створюють загрозу здоров'ю громадян, навколишньому природному середовищу, викликали або можуть викликати людські жертви або втрату власності громадян, у зв'язку з якими рішення про залучення благодійної допомоги було прийнято відповідно Кабінетом Міністрів України або органом місцевого самоврядування.
    
    Благодійна допомога, що надається на зазначені цілі, розподіляється через спеціальні позабюджетні фонди, створені державою чи органом місцевого самоврядування, або через існуючу мережу благодійних організацій.
    
    Цільова благодійна допомога, яка надається благодійними організаціями набувачам благодійної допомоги для:
    
    відшкодування витрат на оплату вартості лікування осіб, у тому числі на придбання ліків, донорських компонентів, протезно-ортопедичних пристосувань (у розмірах, що не покриваються виплатами сум страхового відшкодування з фондів обов'язкового медичного страхування), крім косметичного лікування або протезування, водолікування та геліотерапії, не пов'язаних із хронічними захворюваннями; лікування зубів та їх протезування з використанням дорогоцінних металів, порцеляни та гальванопластики; штучних запліднень, абортів (за винятком абортів, які проводяться за медичними показаннями), операцій із переміни статі, лікування венеричних захворювань (за винятком лікування синдрому набутого імунодефіциту), лікування від тютюнової чи алкогольної залежності. До запровадження системи обов'язкового медичного страхування норми цього абзацу поширюються на загальну суму (вартість) благодійної допомоги, отриманої її набувачем на такі цілі (з урахуванням зазначених обмежень);
    
    відшкодування витрат на освіту (навчання) або перенавчання в закладах освіти набувача благодійної допомоги, зареєстрованого як безробітний, а також будь-якої іншої особи внаслідок проведення публічно оголошеного конкурсу, у тому числі як призначення стипендій, що виплачуються через такі заклади освіти;
    
    відшкодування витрат на утримання набувача благодійної допомоги, який не досяг 18-річного віку, в дошкільному закладі, інтернаті, а також на оплату вартості утримання такого набувача у реабілітаційних центрах або його навчання у музичних школах, школах мистецтв;
    
    відшкодування витрат на утримання та соціальну адаптацію інвалідів та престарілих громадян у закладах, призначених для такого утримання та соціальної адаптації;
    
    відшкодування витрат на харчування та облаштування на нічліг осіб, які не мають житла, у закладах, що надають такі послуги;
    
    відшкодування витрат на поліпшення умов утримання або медичного обслуговування осіб, які перебувають у пенітенціарних закладах України;
    
    відшкодування витрат на проведення набувачем благодійної допомоги наукових досліджень або розробок за умови, що їх результати підлягають оприлюдненню та не можуть бути предметом патентування чи інших обмежень у оприлюдненні чи безоплатному розповсюдженні об'єктів інтелектуальної (промислової) власності, отриманих у результаті таких досліджень або розробок, а також у разі коли отримання такої допомоги не містить передумов щодо виникнення будь-яких договірних зобов'язань між благодійником або будь-якою третьою особою та набувачем благодійної допомоги у майбутньому, крім обов'язків з цільового використання такої благодійної допомоги. У разі коли після завершення зазначеного наукового дослідження (розробки) у набувача благодійної допомоги залишаються об'єкти власності, надані благодійною організацією для виконання такого дослідження (розробки), такий набувач зобов'язаний:
    
    або придбати такі об'єкти власності у такої благодійної організації за їх звичайною ціною на момент такого придбання;
    
    або повернути такі об'єкти власності такій благодійній організації чи іншій благодійній організації;
    
    або визнати доход у розмірі звичайної вартості таких об'єктів власності з його включенням до складу декларації з сукупного оподатковуваного доходу за наслідками відповідного року;
    
    відшкодування витрат особи, що є членом аматорської спортивної організації, клубу, або окремого спортсмена-аматора на придбання спортивного знаряддя та інвентарю; оренду або утримання спортивних майданчиків, приміщень чи споруд; відшкодування витрат, пов'язаних із участю такої особи у спортивних змаганнях. З метою застосування цього абзацу під терміном "аматорська спортивна організація, клуб" слід розуміти громадську організацію, діяльність якої не спрямована на отримання доходу; під терміном "спортсмен-аматор" слід розуміти особу, чия спортивна діяльність не спрямована на отримання доходу, за винятком отримання нагород чи винагород від імені держави або органів місцевого самоврядування;
    
    відшкодування інших витрат набувача благодійної допомоги, якщо його доходи, отримані від інших осіб для здійснення такого відшкодування, звільняються від оподаткування згідно з нормами статті 5 цього Декрету.
    
    Для цілей підпункту "і" під терміном "відшкодування витрат" слід розуміти здійснення благодійною організацією оплати (надання інших видів компенсацій) вартості товарів (робіт, послуг) на користь осіб, що безпосередньо надають такі товари (роботи, послуги) набувачам благодійної допомоги у зазначених випадках. Таке відшкодування витрат може здійснюватися як за рахунок коштів (майна) такої благодійної організації, так і за рахунок коштів (майна), які надійшли до такої благодійної організації на користь окремого набувача благодійної допомоги. Використання коштів (майна), які надійшли до благодійної організації на користь окремого набувача благодійної допомоги, на інші потреби не дозволяється. Відшкодування витрат не включає виплату заробітної плати, а також прирівняних до неї виплат та нарахувань відповідно до законодавства.
    
    Набувач цільової благодійної допомоги має право на її використання протягом 12 календарних місяців, наступних за місяцем її отримання (її частини), за винятком надання благодійної допомоги у вигляді ендавменту. Під терміном "ендавмент" слід розуміти суму коштів або інших ліквідних активів, яка вноситься благодійником у банківську або небанківську фінансову установу, завдяки чому набувач благодійної допомоги отримує право на використання пасивних доходів, що виникають внаслідок користування такими коштами (активами) такими установами; при цьому набувач не має права на витрачання основної суми ендавменту. Якщо протягом вищезазначеного строку цільова благодійна допомога не була використана за призначенням її набувачем, вона підлягає поверненню благодійнику у невикористаній сумі протягом кварталу, на який припадає кінець призначеного строку її використання, або протягом цього строку має бути внесеною до місцевого бюджету, до якого зараховується податок, стягнутий з такого набувача, у розмірі такої невикористаної суми. У такому ж порядку використовуються пасивні доходи, отримані від розміщення такої благодійної допомоги. Набувач цільової благодійної допомоги має право звернутися до податкового органу з поданням щодо продовження строку використання цільової благодійної допомоги у разі існування достатніх підстав, що підтверджують неможливість її повного використання у зазначені строки. У разі коли податковий орган відмовляє у такому продовженні, його рішення може бути оскаржене в адміністративному або судовому порядку згідно із законодавством.
    
    У разі коли суми, визначені у підпункті "і", не використовуються у зазначеному порядку, вони визнаються безхазяйними.
    
    Нецільова благодійна допомога, яка надається її набувачам, що мають доходи, нижчі за офіційно встановлений місячний рівень прожиткового мінімуму у розрахунку на кожного набувача, та є:
    
    безробітними;
    
    пенсіонерами;
    
    особами з багатодітних сімей;
    
    інвалідами;
    
    особами, визнаними недієздатними;
    
    дітьми-сиротами;
    
    особами, які отримують житлові субсидії;
    
    особами, яким надано статус біженців в Україні або є особами з числа депортованих народів.
    
    (абзац тридцятий підпункту "і" пункту 1 статті 5 із змінами,
    внесеними згідно із Законом України від 26.09.2002 р. N 177-IV)
    
    Не підлягає оподаткуванню нецільова благодійна допомога, що надається такому набувачеві у розмірах, які не перевищують розмір прожиткового мінімуму (з урахуванням його доходів з інших джерел) за відповідний місяць. При отриманні такої нецільової допомоги набувач має надати благодійній організації заяву із зазначенням суми свого доходу за відповідний місяць (крім безробітних, пенсіонерів та дітей-сиріт, що отримують доходи з одного джерела або їх не отримують), а благодійна організація має надіслати податковому органу за місцем податкової реєстрації набувача довідку про суму наданої благодійної допомоги у порядку, визначеному цим Декретом для виплати неосновних доходів. У разі коли за наслідками податкового року загальна сума нецільової благодійної допомоги, наданої її набувачу (з урахуванням доходів з інших джерел), перевищує суму доходу, що дорівнює рівню прожиткового мінімуму, розрахованого за 12 місяців такого податкового року, таке перевищення підлягає включенню до суми сукупного оподатковуваного доходу такого набувача за наслідками податкового року та оподатковується за загальними правилами, визначеними цим Декретом;
    
    (підпункт "і" пункту 1 статті 5 у редакції
    Закону України від 07.12.2000 р. N 2136-III)
    
    ї) суми, одержані громадянами в результаті розміщення їх власних заощаджень на поточних (депозитних) рахунках банків України, в тому числі в іноземній валюті;
    
    й) суми доходів, що направляються у джерела їх одержання на придбання акцій, та суми, інвестовані на реконструкцію i розширення виробництва суб'єктів підприємницької діяльності;
    
    к) суми, які направляються платниками податку до благодійних установ та організацій, але не більше 4 відсотків від суми задекларованого сукупного оподатковуваного доходу за звітний рік, що враховується під час подання декларації з сукупного оподатковуваного доходу за такий рік;
    
    (підпункт "к" пункту 1 статті 5 у редакції
    Закону України від 07.12.2000 р. N 2136-III)
    
    л) суми, одержувані працівниками на відшкодування шкоди, заподіяної їм каліцтвом або іншим ушкодженням здоров'я, пов'язаним з виконанням ними трудових обов'язків, а також у зв'язку із втратою годувальника;
    
    м) суми, одержувані громадянами за здавання ними крові, від інших видів донорства, за здавання грудного молока;
    
    н) вартість путівок на лікування, відпочинок та у дитячі оздоровчі табори, крім туристських і міжнародних;
    
    о) суми, одержувані громадянами від органів статистики за ведення записів сімейних бюджетів;
    
    (пункт 1 статті 5 доповнено підпунктами "л", "м", "н" і "о" згідно з
    Декретом Кабінету Міністрів України від 30.04.93 р. N 43-93)
    
    п) суми доходів осіб, які виконують сільськогосподарські та будівельні роботи в сільській місцевості тимчасово або сезонно, а також членів студентських будівельних загонів, що споруджують об'єкти в сільській місцевості;
    
    (пункт 1 статті 5 доповнено підпунктом "п"
    згідно із Законом України від 01.07.93 р. N 3355-XII)
    
    р) доходи працівників сільсьгосподарських підприємств і рибних господарств незалежно від форм власності та господарювання і риболовецьких колгоспів, одержані ними натурою (сільськогосподарською, рибною продукцією власного виробництва зазначених підприємств та продукцією її переробки, за винятком продукції, визначеної Кабінетом Міністрів України). Обчислення зазначених доходів провадиться за очікуваною собівартістю відповідної продукції;
    
    (пункт 1 статті 5 доповнено підпунктом "р"
    згідно із Законом України від 14.02.96 р. N 46/96-ВР)
    
    (дію підпункту "р" пункту 1 статті 5 зупинено
    на 2003 рік згідно із Законом України від 26.12.2002 р. N 380-IV)
    
    с) суми плати за утримання та навчання дітей у дошкільних виховних закладах, закладах загальної середньої, професійно-технічної освіти, а також у державних вищих учбових закладах освіти, розташованих на території України, за рахунок фізичних або юридичних осіб;
    
    (пункт 1 статті 5 доповнено підпунктом "с" згідно із
    Законом України від 13.02.98 р. N 129/98-ВР,
    підпункт "с" із змінами, внесеними згідно із
    Законом України від 23.03.99 р. N 539-XIV)
    
    т) суми дивідендів, що були оподатковані під час їх виплати відповідно до Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств";
    
    (пункт 1 статті 5 доповнено підпунктом "т"
    згідно із Законом України від 13.02.98 р. N 129/98-ВР)
    
    у) суми, одержані громадянами за здану ними вторинну сировину (макулатуру, ганчір'я, полімери, склобій, відходи гумові, у тому числі зношені шини);
    
    (пункт 1 статті 5 доповнено підпунктом "у"
    згідно із Законом України від 14.12.99 р. N 1288-XIV,
    підпункт "у" пункту 1 статті 5 із змінами, внесеними
    згідно із Законом України від 07.03.2002 р. N 3073-III)
    
    ф) кошти, внесені фізичними та юридичними особами на рахунки учасників фондів банківського управління, відкриті відповідно до Закону України "Про внесення змін до Закону України "Про проведення експерименту в житловому будівництві на базі холдингової компанії "Київміськбуд";
    
    (пункт 1 статті 5 доповнено підпунктом "ф"
    згідно із Законом України від 20.04.2000 р. N 1694-III,
    підпункт "ф" пункту 1 статті 5 у редакції
    Закону України від 07.02.2002 р. N 3045-III)
    
    х) кошти, що відповідно до Закону України "Про внесення змін до Закону України "Про проведення експерименту в житловому будівництві на базі холдингової компанії "Київміськбуд" сплачуються фізичним особам згідно з договорами про додаткові пенсійні та про цільові виплати, укладеними в період проведення такого експерименту (за винятком випадків, коли кошти зняті учасником фонду банківського управління з рахунка такого учасника з порушенням умов, викладених у Правилах фонду банківського управління);
    
    (пункт 1 статті 5 доповнено підпунктом "х"
    згідно із Законом України від 20.04.2000 р. N 1694-III,
    підпункт "х" пункту 1 статті 5 у редакції
    Закону України від 07.02.2002 р. N 3045-III)
    
    ц) стипендії Президента України, що одержані талановитими перспективними спортсменами України, чемпіонами Олімпійських та Параолімпійських ігор, і стипендії Міжнародного Олімпійського Комітету, а також вартість рухомого та нерухомого майна і подарунків, переданих їм у власність;
    
    (пункт 1 статті 5 доповнено підпунктом "ц"
    згідно із Законом України від 14.09.2000 р. N 1954-III)
    
    (дію підпункту "ц" пункту 1 статті 5 зупинено на 2001 рік у зв'язку із зупиненням дії пункту 2 статті 5 Закону України від 14.09.2000 р. N 1954-III згідно із Законом України від 07.12.2000 р. N 2120-III)
    
    
    ч) суми допомоги, вартість подарунків (призів), що надаються один раз на календарний рік у межах розміру прожиткового мінімуму, встановленого законом на працездатну особу, за рахунок юридичних, фізичних осіб та громадських організацій;
    
    (пункт 1 статті 5 доповнено підпунктом "ч"
    згідно із Законом України від 26.04.2001 р. N 2405-III)
    
    ш) доходи учасників фондів банківського управління, що сформовані відповідно до Закону України "Про внесення змін до Закону України "Про проведення експерименту в житловому будівництві на базі холдингової компанії "Київміськбуд".
    
    (пункт 1 статті 5 доповнено підпунктом "ш"
    згідно із Законом України від 07.02.2002 р. N 3045-III)
    
    2. Суми виплат, що не включаються до складу сукупного оподатковуваного доходу громадян відповідно до підпунктів "а" - "о", "с" - "х", "ч" та "ш" пункту 1 статті 5, не враховуються при визначенні бази нарахування страхових внесків, податків і зборів, які нараховуються на фонд оплати праці відповідно до законів України.
    
    (статтю 5 доповнено пунктом 2 згідно із
    Законом України від 13.02.98 р. N 129/98-ВР,
    пункт 2 статті 5 у редакції
    Закону України від 23.03.99 р. N 539-XIV,
    із змінами, внесеними згідно із Законом
    України від 20.04.2000 р. N 1694-III,
    у редакції Закону України від 26.04.2001 р. N 2405-III,
    із змінами, внесеними згідно із
    Законом України від 07.02.2002 р. N 3045-III)
    
    3. Для застосування цієї статті під терміном "благодійна організація" слід розуміти організацію, яка відповідає всім нижченаведеним вимогам:
    
    є неприбутковою організацією, створеною для здійснення благодійної діяльності відповідно до Закону України "Про благодійництво та благодійні організації", яка зареєстрована у відповідному податковому органі як благодійна організація та має в установчих документах обов'язок з періодичного, але не рідше одного разу на рік, оприлюднення повних звітів про джерела залучення коштів (майна) для здійснення благодійної діяльності та про напрями їх використання, а також про надання таких звітів будь-якому благодійнику такої благодійної організації, за запитом останнього;
    
    є релігійною організацією або професійною спілкою, створеними згідно із законом та зареєстрованими у відповідному податковому органі.
    
    Організація не вважається благодійною (незалежно від її організаційно-правового статусу або назви), якщо:
    
    така організація бере пряму або побічну участь у виборах або рекламуванні будь-якої політичної партії (партійного блоку або об'єднання) або окремої фізичної особи на будь-які виборні посади;
    
    надходження або активи такої організації використовуються для отримання вигод або переваг будь-якою фізичною або юридичною особою, крім отримання вигод належними набувачами благодійної допомоги.
    
    Благодійна організація подає звіти про залучення коштів (майна) для здійснення благодійної діяльності та про напрями їх використання у строки та у порядку, встановлені цим Декретом для подання податкової звітності з прибуткового податку з громадян.
    
    (статтю 5 доповнено пунктом 3 згідно із
    Законом України від 07.12.2000 р. N 2136-III)
    
    Стаття 6. Суми, на які зменшується сукупний оподатковуваний доход
    
    1. Сукупний оподатковуваний доход зменшується на суму, що не перевищує за кожний повний місяць, протягом якого одержано доход, встановленого чинним законодавством розміру мінімальної місячної заробітної плати (неоподатковуваний мінімум). Неоподатковуваний мінімум введено в шкалу ставок оподаткування (пункт 1 статті 7 цього Декрету).
    
    2. Сукупний оподатковуваний доход додатково зменшується на суму, що не перевищує за кожний повний місяць, протягом якого одержаний доход, встановленого чинним законодавством розміру мінімальної місячної заробітної плати (неоподатковуваний мінімум) одному з батьків (опікунів, піклувальників) на кожну дитину віком до 16 рокiв, якщо місячний сукупний оподатковуваний доход не перевищує розміру десяти мінімальних місячних заробітних плат, встановленого чинним законодавством.
    
    Зазначена пільга зберігається до кінця року, в якому діти досягли 16-річного вiку, а в разі смерті дітей - протягом наступних дванадцяти місяців. Зменшення оподатковуваного доходу починає провадитися з місяця народження дитини.
    
    Довідки про наявність дітей подаються громадянами за місцем їх основної роботи (служби, навчання) до виплати їм заробітної плати за першу половину січня, а в разі зміни кількості утриманців - не пізніше 15 числа наступного після такої зміни місяця. При обчисленні податку податковими органами такі довідки подаються їм одночасно з декларацією про одержані доходи.
    
    Громадянам, які перебувають у трудових відносинах з підприємствами, установами, організаціями i фізичними особами - суб'єктами підприємницької діяльності (за місцем основної роботи), зменшення оподатковуваного сукупного доходу в розмірі мінімальної місячної заробітної плати на кожну дитину віком до 16 рокiв провадиться щомісячно. В інших громадян зменшення оподатковуваного сукупного доходу на зазначену суму провадиться податковими органами при нарахуванні авансових i остаточних сум податку відповідно до кількості місяців, за які одержано доход.
    
    3. Сукупний оподатковуваний доход зменшується до десяти неоподатковуваних мінімумів, включаючи розмір вирахувань, встановлених пунктами 1 та 2 цієї статті, у:
    
    а) громадян, які постраждали від Чорнобильської катастрофи і віднесені до І та ІІ категорії;
    
    б) інвалідів війни I групи.
    
    4. Сукупний оподатковуваний доход зменшується до п'яти неоподатковуваних мінімумів, включаючи розмір вирахувань, встановлених пунктами 1 та 2 цієї статті, у:
    
    а) учасників Великої Вітчизняної війни, інших бойових операцій по захисту колишнього СРСР з числа військовослужбовців, які проходили службу у військових частинах, штабах i установах, що входили до складу діючої армії, та партизанів;
    
    б) військовослужбовців i призваних на навчальні, перевірочні збори військовозобов'язаних, які проходили службу в складі обмеженого контингенту радянських військ у Республіці Афганістан та в інших країнах, де в цей період велись бойові дії;
    
    в) інвалідів з дитинства, інвалідів 1 i 2 групи, крім зазначених у підпункті "б" пункту 3 цієї статті;
    
    г) громадян, які постраждали від Чорнобильської катастрофи і віднесені до ІІІ та ІV категорії;
    
    д) батьків і одного з подружжя військовослужбовців, які загинули чи померли або пропали безвісти при виконанні службових обов'язків;
    
    е) одного з батьків, який виховує інваліда з дитинства, і батьків, які виховують двох і більше інвалідів з дитинства, що проживають разом з ними і потребують постійного догляду;
    
    є) громадян, реабілітованих відповідно до Закону України "Про реабілітацію жертв політичних репресій на Україні".
    
    (пункт 4 статті 6 доповнено підпунктами "д", "е" і "є" згідно із
    Декретом Кабінету Міністрів України від 30.04.93 р. N 43-93)
    
    Дія пунктів 1, 2, 3 i 4 цієї статті Декрету протягом календарного року поширюється на доходи, одержувані громадянами за місцем основної роботи.
    
    5. Кабінет Міністрів України може постановами надавати додаткові пільги щодо прибуткового податку з громадян.
    
    6. Органи місцевого самоврядування базового рівня, враховуючи матеріальний стан, мають право додатково зменшувати сукупний оподатковуваний доход окремих громадян або звільняти їх від сплати податку в календарному році.
    
    7. Забороняється встановлення іншими законодавчими актами додаткових пільг щодо прибуткового податку з громадян, не передбачених цим Декретом. Інші пільги можуть бути встановлені тільки шляхом доповнення цього Декрету.
    
    Стаття 7. Ставки податку
    
    1. Прибутковий податок з сукупного оподатковуваного доходу громадян за місцем основної роботи (служби, навчання) обчислюється за такими ставками:
    
    *****************************************************************
    Розмір місячного сукупного *
    оподатковуваного доходу (у мі-* Ставки та розміри податку
    німальних місячних заробітних *
    платах) *
    *****************************************************************
    1 мінімальна заробітна
    плата включно не оподатковується
    
    від 1 мінімальної заро- 10 процентів суми, що перевищує
    бітної плати + 1 крб мінімальну заробітну плату
    до 10 мінімальних заро-
    бітних плат включно
    
    від 10 мінімальних заро- податок з 10 мінімальних заробітних
    бітних плат + 1 крб плат + 20 процентів суми, що переви-
    до 20 мінімальних заро- щує 10 мінімальних заробітних плат
    бітних плат включно
    
    від 20 мінімальних заро- податок з 20 мінімальних заробітних
    бітних плат + 1 крб плат + 35 процентів суми, що переви-
    до 30 мінімальних заро- щує 20 мінімальних заробітних плат
    бітних плат включно
    
    понад 30 мінімальних податок з 30 мінімальних заробітних
    заробітних плат плат + 50 процентів суми, що переви-
    щує 30 мінімальних заробітних плат
    
    
    2. Із сум авторських винагород, що виплачуються спадкоємцям повторно (неодноразово), податок нараховується до джерел виплати у складі сукупного оподатковуваного річного доходу за наведеними у пункті 1 цієї статті ставками, збільшеними вдвічі, але не більше 70 процентів.
    
    3. Із сум доходів, одержуваних громадянами не за місцем основної роботи та громадянами, які не мають постійного місця проживання в Україні, податок нараховується до джерел виплати за ставкою 20 процентів.
    
    4. Пункт 4 статті 7 виключено
    
    (згідно із Законом України
    від 13.02.98 р. N 129/98-ВР)
    
    РОЗДІЛ II
    ОСОБЛИВОСТІ ОПОДАТКУВАННЯ ДОХОДІВ, ОДЕРЖУВАНИХ ГРОМАДЯНАМИ ЗА МІСЦЕМ ОСНОВНОЇ РОБОТИ (СЛУЖБИ, НАВЧАННЯ), I ПРИРІВНЯНИХ ДО НИХ ДОХОДІВ
    
    
    Стаття 8. Об'єкти оподаткування
    
    Згідно з цим розділом Декрету оподатковуваними прибутковим податком доходами, одержаними за місцем основної роботи (служби, навчання), вважаються доходи, одержані від підприємств, установ i організацій усiх форм власності, фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності, з якими громадянин має трудові відносини, за умови обов'язкового ведення в цьому місці трудової книжки i провадження відрахувань до фонду соціального страхування.
    
    До сукупного оподатковуваного доходу включаються одержані за місцем основної роботи (служби, навчання) доходи за виконання трудових обов'язків, у тому числі за сумісництвом, за виконання робіт за договорами підряду, а також інші доходи, що утворилися в результаті надання за рахунок коштів підприємств, установ, організацій, фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності своїм працівникам матеріальних i соціальних благ у грошовій i натуральній формі, крім сум виплат, що не включаються до сукупного оподатковуваного доходу, визначених у статті 5 цього Декрету.
    
    (частина друга статті 8 із змінами, внесеними
    згідно із Законом України від 13.02.98 р. N 129/98-ВР)
    
    Стаття 9. Порядок обчислення податку
    
    Нарахування, утримання i перерахування до бюджету прибуткового податку здійснюється підприємствами, установами, організаціями всiх форм власності та фізичними особами - суб'єктами підприємницької діяльності, які провадять виплати доходів.
    
    Обчислення податку протягом року провадиться з суми місячного сукупного оподатковуваного доходу за ставкою, визначеною відповідно до статті 7 цього Декрету. При цьому для громадян, які мають право на одержання пільг згідно з статтею 6 цього Декрету, сума місячного сукупного оподатковуваного доходу зменшується на розмір цих пільг. Підприємства, установи, організації і фізичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності, які провадять виплати зазначених доходів, протягом 15 календарних днів за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу надсилають до податкових органів за місцем державної реєстрації відомості про нараховані та виплачені суми доходів і суми утриманих з них податків за формою, встановленою центральним податковим органом.
    
    (частина друга статті 9 із змінами, внесеними
    згідно із Законом України від 20.02.2003 р. N 551-IV)
    
    По закінченні календарного року визначається сума сукупного річного оподатковуваного доходу. Прибутковий податок з річного доходу визначається з середньомісячного доходу, з урахуванням сплаченого (утриманого) протягом року податку з місячних доходів. Обчислення податку i перерахунок провадиться підприємствами, установами, організаціями та фізичними особами - суб'єктами підприємницької діяльності до 1 березня року, наступного за звітним, а у строки, визначені законом, такі відомості за установленою формою надаються ними до податкової інспекції за місцем проживання платника.
    
    (частина третя статті 9 із змінами, внесеними
    згідно із Законом України від 21.12.2000 р. N 2181-III)
    
    Стаття 10. Порядок перерахування податку до бюджету
    
    Підприємства, установи i організації усiх форм власності, фізичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності після закінчення кожного місяця, але не пізніше строку одержання в установах банків коштів на виплату належних громадянам сум зобов'язані перераховувати до бюджету суми нарахованого i утриманого прибуткового податку за минулий місяць.
    
    Зазначені юридичні i фізичні особи одночасно з поданням чеків на отримання коштів для виплати належних громадянам сум за другу половину місяця подають до установ банків платіжне доручення на перерахування до бюджету утриманих сум прибуткового податку.
    
    Чеки на отримання коштів для виплати належних громадянам сум приймаються установами банків тільки за умови пред'явлення платіжного доручення на перерахування до бюджету утриманих сум прибуткового податку.
    
    Юридичні i фізичні особи, які не мають рахунків в установах банків, а також ті, що виплачують заробітну плату з виручки від реалізації продукції i надання послуг, перераховують утримані суми податку до бюджету через установи банків наступного дня після виплати належних громадянам сум.
    
    Забороняється сплата податку із доходів громадян за рахунок коштів підприємств, установ i організацій та фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності, крім колективних сільськогосподарських підприємств. Колективні сільськогосподарські підприємства, включаючи риболовецькі колгоспи, суми прибуткового податку сплачують за рахунок прибутку (доходу), що залишається в розпорядженні підприємства, за ставками відповідно до чинного законодавства.
    
    (частина п'ята статті 10 доповнена згідно із
    Законом України від 01.07.93 р. N 3355-XII)
    
    Суми податку, не утримані або утримані не повністю з працюючих громадян, стягуються підприємствами, установами i організаціями та фізичними особами - суб'єктами підприємницької діяльності до повної сплати заборгованості.
    
    Не утримані або утримані не повністю суми прибуткового податку з громадян, що звільнилися, сплачуються підприємствами, установами i організаціями та фізичними особами - суб'єктами підприємницької діяльності за рахунок власних коштів.
    
    Стягнення заборгованості прибуткового податку з громадян провадиться відповідно до чинного законодавства.
    
    Зайво утримані суми податку повертаються платникові або зараховуються до сплати майбутніх платежів за його заявою.
    
    РОЗДІЛ III
    ОСОБЛИВОСТІ ОПОДАТКУВАННЯ ДОХОДІВ, ОДЕРЖУВАНИХ ГРОМАДЯНАМИ НЕ ЗА МІСЦЕМ ОСНОВНОЇ РОБОТИ (СЛУЖБИ, НАВЧАННЯ)
    
    
    Стаття 11. Об'єкти оподаткування
    
    Згідно з цим розділом Декрету оподаткуванню підлягають доходи громадян, одержувані ними від підприємств, установ, організацій i фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності не за місцем основної роботи, в тому числі за сумісництвом, за виконання разових та інших робіт, здійснюваних на основі договорів підряду та інших договорів цивільно-правового характеру, та доходи фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності, які разом з доходами за місцем основної роботи (служби, навчання) одержують доходи від здійснення підприємницької діяльності.
    
    Стаття 12. Порядок обчислення i сплати податку
    
    З доходів, зазначених у статті 11, податок обчислюється за ставками, наведеними у пунктах 2, 3 i 4 статті 7, утримується у джерела виплати i перераховується до бюджету в порядку, встановленому статтею 10 цього Декрету. При визначенні оподатковуваного доходу в джерела виплати не виключається сума встановленого чинним законодавством неоподатковуваного мінімуму i не надаються пільги, передбачені статтею 6 цього Декрету.
    
    Після закінчення календарного року громадяни, крім тих, які одержували доходи лише за місцем основної роботи, зобов'язані у строки, визначені законом, подати до податкового органу за місцем проживання декларацію про суму сукупного доходу, одержаного як за основним, так i не основним місцем роботи. Особи, які одержують доходи не за місцем основної роботи, зобов'язані вести облік доходів i витрат, пов'язаних з одержанням цих доходів, за формою i у порядку, встановленому Головною державною податковою інспекцією України.
    
    (частина друга статті 12 із змінами, внесеними
    згідно із Законом України від 21.12.2000 р. N 2181-III)
    
    Підприємства, установи, організації і фізичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності, які провадять виплати зазначених доходів, зобов'язані протягом 15 календарних днів за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу надіслати до податкових органів за місцем державної реєстрації відомості про нараховані та виплачені суми доходів і суми утриманих з них податків за формою, встановленою центральним податковим органом.
    
    (частина третя статті 12 із змінами, внесеними
    згідно із Законом України від 21.12.2000 р. N 2181-III,
    у редакції Закону України від 20.02.2003 р. N 551-IV)
    
    Податкові органи використовують ці відомості для перевірки поданих громадянами декларацій та обчислення сукупної річної суми податку. При обчисленні податковими органами річної суми податку з оподатковуваного доходу виключається встановлений чинним законодавством неоподатковуваний мінімум на дату обчислення податку i суми, передбачені у статті 6 цього Декрету.
    
    У разі виплати громадянам підприємствами, установами i організаціями авторських винагород i винагород за видання, виконання або інше використання творів науки, літератури i мистецтва, винагород авторам відкриттів, винаходів та промислових зразків, а також при обчисленні податку за сукупним річним доходом враховуються документально підтверджені витрати, безпосередньо пов'язані з одержанням доходів від цієї діяльності. Якщо ці витрати не можуть бути підтверджені при поданні декларації документально, то вони враховуються за нормами, визначеними Головною державною податковою інспекцією України i узгодженими з Міністерством економіки України та Міністерством культури України.
    
    У разі, якщо благодійна допомога надається із порушенням правил, визначених підпунктом "і" пункту 1 статті 5 цього Декрету, відповідальними за нарахування, своєчасне внесення податку до бюджету є:
    
    при нецільовому витрачанні коштів, які надійшли на рахунок благодійної організації на користь набувача, - така благодійна організація за наслідками податкового періоду, в якому відбулося таке нецільове витрачання;
    
    при перевищенні граничної суми отримання нецільової благодійної допомоги, визначеної абзацом тридцять першим підпункту "і" пункту 1 статті 5 цього Декрету, - такий її набувач за наслідками податкового року, в якому відбулося таке перевищення. У разі коли набувач благодійної допомоги є нерезидентом або не є платником цього податку з інших причин, - благодійна організація;
    
    при неповерненні невитрачених сум цільової благодійної допомоги у граничні строки, визначені абзацом двадцятим підпункту "і" пункту 1 статті 5 цього Декрету, - така благодійна організація за наслідками податкового періоду, на який припадає такий граничний строк.
    
    (статтю 12 доповнено частиною шостою згідно із
    Законом України від 07.12.2000 р. N 2136-III)
    
    У разі витрачання основної суми ендавменту або її частини платник податку, на користь якого був відкритий (задепонований) такий ендавмент, має визнати доход, який оподатковується податком у загальному порядку.
    
    (статтю 12 доповнено частиною сьомою згідно із
    Законом України від 07.12.2000 р. N 2136-III)
    
    РОЗДІЛ IV
    ОСОБЛИВОСТІ ОПОДАТКУВАННЯ ДОХОДІВ ВІД ЗАЙНЯТТЯ ПІДПРИЄМНИЦЬКОЮ ДІЯЛЬНІСТЮ ТА ІНШИХ ДОХОДІВ
    
    
    Стаття 13. Об'єкти оподаткування
    
    Згідно з цим розділом Декрету оподаткуванню підлягають доходи громадян, одержані протягом календарного року від здійснення підприємницької діяльності без створення юридичної особи, а також інші доходи громадян, не передбачені як об'єкти оподаткування у розділах II та III цього Декрету.
    
    Оподатковуваним доходом вважається сукупний чистий доход, тобто різниця між валовим доходом (виручки у грошовій та натуральній формі) i документально підтвердженими витратами, безпосередньо пов'язаними з одержанням доходу. Якщо ці витрати не можуть бути підтверджені документально, то вони враховуються податковими органами при проведенні остаточних розрахунків за нормами, визначеними Головною державною податковою інспекцією України за погодженням з Міністерством економіки України та Державним комітетом України по сприянню малим підприємствам та підприємництву.
    
    До складу витрат, безпосередньо пов'язаних з одержанням доходів, належать витрати, які включаються до складу валових витрат виробництва (обігу) або підлягають амортизації згідно з Законом України "Про оподаткування прибутку підприємств".
    
    (частина третя статті 13 у редакції
    Закону України від 23.03.99 р. N 539-XIV)
    
    При здійсненні операцій з купівлі-продажу корпоративних прав та визначених законом цінних паперів, крім набутих у випадках, визначених пунктом "з" статті 5 цього Декрету, оподатковуваним доходом громадянина, у тому числі зареєстрованого як суб'єкт підприємницької діяльності, вважається прибуток, тобто різниця між доходом, отриманим від продажу таких корпоративних прав та цінних паперів протягом звітного року, та документально підтвердженими витратами на їх придбання, понесеними громадянином протягом звітного року або попередніх звітному років. Облік фінансових результатів операцій з купівлі-продажу корпоративних прав та цінних паперів ведеться у порядку, встановленому пунктом 7.6 статті 7 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств". Прибуток, отриманий громадянином від операцій з купівлі-продажу корпоративних прав та цінних паперів, обчислений за результатами звітного року, включається до складу його сукупного річного оподатковуваного доходу.
    
    (стаття 13 доповнена частиною четвертою згідно із
    Законом України від 23.03.99 р. N 539-XIV,
    частина четверта статті 13 у редакції
    Закону України від 29.11.2001 р. N 2831-III)
    
    Стаття 14. Порядок обчислення i сплати податку
    
    1. З доходів, зазначених у цьому розділі Декрету, податок обчислюється:
    
    а) підприємствами, установами, організаціями, фізичними особами - суб'єктами підприємницької діяльності при виплаті ними протягом року доходів громадянам, зазначеним у цьому розділі Декрету, про що не пізніш як через 30 днів після виплати повідомляється податковим органам за місцем проживання громадян. Утримані у джерела виплати суми податку враховуються податковим органом при проведенні податкових розрахунків за доходами, одержаними за оподатковуваний період;
    
    б) податковими органами на підставі декларацій, поданих громадянами про очікуваний (оціночний) у поточному році доход або про фактично одержані у звітному календарному році доходи та інших відомостей про доходи громадян, визначених у цьому розділі.
    
    Перерахування утриманих сум податку до бюджету підприємства, установи, організації та фізичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності здійснюють у порядку, передбаченому статтею 10 цього Декрету.
    
    Обчислення податку з фактичного річного доходу провадиться податковими органами за місцем постійного проживання платника, а якщо його діяльність здійснюється в іншому місці - за місцем здійснення цієї діяльності з обов'язковим повідомленням податковому органу за місцем постійного проживання громадянина про розміри одержаного ним доходу i сплаченого податку за минулий рiк.
    
    Громадяни, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, мають право самостійно обрати спосіб оподаткування доходів, одержаних від цієї діяльності, за фіксованим розміром податку (далі - фіксований податок) шляхом придбання патенту за умови, якщо:
    
    кількість осіб, які перебувають у трудових відносинах з таким громадянином - платником податку, включаючи членів його сім'ї, які беруть участь у підприємницькій діяльності, не перевищує п'яти;
    
    валовий доход такого громадянина від самостійного здійснення підприємницької діяльності або з використанням найманої праці за останні 12 календарних місяців, що передують місяцю придбання патенту, не перевищує семи тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;
    
    громадянин здійснює підприємницьку діяльність з продажу товарів і надання супутніх такому продажу послуг на ринках та є платником ринкового збору згідно з законодавством. Доходи такого громадянина, одержані від здійснення інших видів підприємницької діяльності, оподатковуються у загальному порядку.
    
    Не дозволяється застосування фіксованого податку при здійсненні торгівлі лікеро-горілчаними та тютюновими виробами.
    
    На доходи громадян, одержані від здійснення підприємницької діяльності, у разі сплати ними фіксованого податку, не поширюються положення статей 5 та 6 цього Декрету.
    
    Фіксований податок сплачується громадянином - платником податку до відповідного місцевого бюджету за місцем його проживання.
    
    (дію абзацу дванадцятого пункту 1 статті 14 зупинено
    на 2002 рік згідно із Законом України від 20.12.2001 р. N 2905-III)
    
    Громадянин за своїм бажанням може придбати патент на здійснення підприємницької діяльності на всій території України.
    
    Документ, що засвідчує сплату фіксованого податку, є підставою для видачі податковим органом за місцем проживання громадянина патенту, в якому зазначаються: прізвище та ім'я цього громадянина; його ідентифікаційний номер; строк дії патенту; перелік осіб, які перебувають у трудових відносинах з платником податку, або членів його сім'ї, які беруть участь у підприємницькій діяльності; місце здійснення підприємницької діяльності; назва органу, що видав патент.
    
    Форма патенту встановлюється центральним податковим органом України.
    
    Для одержання патенту платник податку подає до податкового органу заяву, складену в довільній формі, яка повинна містити інформацію про місце здійснення підприємницької діяльності; перелік осіб, які перебувають у трудових відносинах з платником податку, та їх ідентифікаційні номери або членів його сім'ї, які беруть участь у здійсненні підприємницької діяльності, і їх ідентифікаційні номери, а також інформацію про доходи платника фіксованого податку від здійснення підприємницької діяльності за останні 12 місяців або про неотримання таких доходів.
    
    Податковий орган зобов'язаний видати патент протягом трьох робочих днів з дня прийняття вказаної заяви від платника податку, оформленої належним чином. Попередня перевірка достовірності даних, зазначених у заяві про доходи громадянина від здійснення підприємницької діяльності, або даних про їх неотримання податковим органом не здійснюється. Відповідальність за достовірність таких даних несе платник податку відповідно до законодавства України.
    
    Розміри фіксованого податку встановлюються відповідною місцевою радою залежно від територіального розташування місця торгівлі і не можуть бути менше ніж 20 гривень та більше ніж 100 гривень за календарний місяць для громадян, які здійснюють підприємницьку діяльність самостійно.
    
    Для одержання патенту на здійснення підприємницької діяльності на всій території України фіксований податок встановлюється у розмірі 100 гривень.
    
    У разі, коли платник податку здійснює підприємницьку діяльність з використанням найманої праці або за участю у підприємницькій діяльності членів його сім'ї, розмір фіксованого податку збільшується на 50 відсотків за кожну особу. У такому випадку платник фіксованого податку має право самостійно доплатити 50 відсотків від суми встановленого фіксованого податку з розрахунку на кожну додаткову особу та повідомити про це податковий орган, який зобов'язаний внести відповідні зміни до патенту в строки, передбачені для його видачі.
    
    Доходи громадянина, одержані від здійснення підприємницької діяльності, що оподатковуються фіксованим податком, не включаються до складу його сукупного оподатковуваного доходу за підсумками звітного року, а сплачена сума фіксованого податку є остаточною і не включається до перерахунку загальних податкових зобов'язань такого платника податку або осіб, які перебувають з ним у трудових відносинах, чи членів його сім'ї, які беруть участь у підприємницькій діяльності.
    
    У разі сплати фіксованого податку платник такого податку звільняється від ведення обов'язкового обліку доходів і витрат.
    
    Платник фіксованого податку, особи, які перебувають з ним у трудових відносинах, а також члени його сім'ї, які беруть участь у підприємницькій діяльності, звільняються від сплати нарахувань на фонд оплати праці, відрахувань та зборів на будівництво, реконструкцію, ремонт і утримання автомобільних доріг загального користування України, встановлених відповідно до Закону України "Про джерела фінансування дорожнього господарства України", податку на промисел, збору до Фонду для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення, збору на обов'язкове соціальне страхування, збору до Фонду України соціального захисту інвалідів, а також придбання торгового патенту згідно із Законом України "Про патентування деяких видів підприємницької діяльності".
    
    Здійснення торговельної діяльності у сфері роздрібної (дрібнооптової) торгівлі платником фіксованого податку, а також особами, які перебувають з ним у трудових відносинах, або членами його сім'ї, які беруть участь у такій діяльності, не потребує отримання ліцензії.
    
    Патент видається на строк від одного до дванадцяти календарних місяців за вибором платника фіксованого податку. У разі, коли протягом строку дії патенту відповідною місцевою радою змінюється розмір фіксованого податку, перерахунок його не здійснюється.
    
    Патент може бути скасований (з його вилученням) за рішенням керівника податкового органу до закінчення строку його дії в разі, якщо:
    
    за дорученням або від імені платника фіксованого податку здійснюється торгівля особою, відомості про яку не внесені до патенту. У цьому випадку громадянин-підприємець позбавляється права застосовувати фіксовану ставку податку протягом 12 календарних місяців, наступних за місяцем вчинення порушення, та сплачує штраф у розмірі повної суми фіксованого податку в розрахунку за місяць за кожну особу, відомості про яку не внесені до патенту;
    
    платник фіксованого податку, особи, які перебувають з ним у трудових відносинах, а також члени його сім'ї, які беруть участь у підприємницькій діяльності, здійснюють торгівлю лікеро-горілчаними та тютюновими виробами. У цьому випадку громадянин-підприємець притягається до відповідальності згідно з законодавством України.
    
    (абзаци шостий - десятий пункту 1 статті 14
    замінено новими абзацами згідно із
    Законом України від 13.02.98 р. N 129/98-ВР)
    
    2. Оподаткування доходів громадян податковими органами здійснюється на підставі:
    
    декларацій громадян про очікуваний (оціночний) у поточному році або про фактично одержані ними протягом року доходи;
    
    матеріалів перевірок діяльності громадян, проведених податковими органами;
    
    отриманих від підприємств, установ, організацій та фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності відомостей про нараховані та виплачені платникам суми доходів і суми утриманих з них податків за формою, встановленою центральним податковим органом.
    
    (абзац четвертий пункту 2 статті 14
    у редакції Закону України від 20.02.2003 р. N 551-IV)
    
    3. Податок, обчислений податковими органами, сплачується в такому порядку:
    
    протягом року платники щоквартально сплачують до бюджету по 25 процентів річної суми податку, обчисленої за доходами за попередній рiк, а платники, які вперше залучаються до сплати податку, - 25 процентів суми, обчисленої їм податковими органами за оціночним доходом на поточний рiк. Для сплати авансових платежів податку встановлюються такі строки протягом року: до 15 березня, до 15 травня, до 15 серпня i до 15 листопада. У разі значного збільшення або зменшення протягом року доходу платника податковими органами може бути проведено перерахунок сум податку за строками сплати податку, що не настали;
    
    суми плати за патент i суми податку, сплачені протягом року за місцем виплати доходу та у вигляді авансових платежів, пред'явлених податковими органами, враховуються при остаточному розрахунку суми податку на підставі документального підтвердження факту сплати податку.
    
    Додатково нараховані за остаточними розрахунками суми податку підлягають сплаті не пізніше одного місяця з дня одержання повідомлення податкового органу, а зайво сплачені суми податку підлягають поверненню платнику не пізніше одного місяця після проведення остаточного розрахунку або за заявою платника зараховуються в рахунок майбутніх платежів.
    
    4. Громадяни, які займаються підприємницькою діяльністю, надають податковому органу декларації за наслідками кожного звітного кварталу, а також звітного року у строки, визначені законом. В декларації зазначаються загальні суми одержаного доходу, витрат i сплаченого податку за звітний рiк або інший період, за який здійснюється оподаткування (оподатковуваний період).
    
    (абзац перший пункту 4 статті 14 із змінами, внесеними
    згідно із Законом України від 21.12.2000 р. N 2181-III)
    
    Громадяни, які одержують інші доходи, подають декларації у строки, визначені законом для місячного звітного періоду, на який припадає дата виникнення джерела доходу. У ній вказується розмір фактичного доходу за перший місяць та розмір очікуваного (оціночного) доходу до кінця поточного року. У разі припинення існування джерела доходу протягом року сума одержаних доходів включається до складу декларації за наслідками такого календарного року, яка подається податковому органу у строки, визначені законом.
    
    (абзац другий пункту 4 статті 14 в редакції
    Закону України від 21.12.2000 р. N 2181-III)
    
    Громадяни, які займаються підприємницькою діяльністю, за умови, що їм допомагають члени сім'ї, які спільно з ними проживають, оподатковуваний доход розподіляють між собою за угодою, але частка кожного з них не може перевищувати розміру, пропорційного кількості громадян, що беруть участь у підприємницькій діяльності, якщо один з них має право на пільгове оподаткування.
    
    Нарахування авансових та остаточних сум податку провадиться податковими органами у 15-денний строк з дня одержання декларації.
    
    РОЗДІЛ V
    ОСОБЛИВОСТІ ОПОДАТКУВАННЯ ДОХОДІВ, ЩО ПІДЛЯГАЮТЬ ВИПЛАТІ З ДЖЕРЕЛ В УКРАЇНІ ГРОМАДЯНАМ, ЯКІ НЕ МАЮТЬ ПОСТІЙНОГО МІСЦЯ ПРОЖИВАННЯ В УКРАЇНІ
    
    
    Стаття 15. Розміри оподаткування
    
    З доходів, що підлягають виплаті з джерел в Україні громадянам, які не мають постійного місця проживання в Україні, податок утримується у джерела виплати доходів за ставкою, наведеною у пункті 3 статті 7 цього Декрету, без виключення з доходу встановленого чинним законодавством неоподатковуваного мінімуму та встановлених цим Декретом пільг.
    
    Зазначена ставка оподаткування застосовується тоді, коли інше не передбачено міжнародними договорами щодо усунення подвійного оподаткування доходів громадян.
    
    Перерахування сум податку здійснюється у порядку, передбаченому статтею 10 цього Декрету.
    
    РОЗДІЛ VI
    ОСОБЛИВОСТІ ОПОДАТКУВАННЯ ДОХОДІВ ІНОЗЕМНИХ ГРОМАДЯН ТА ОСІБ БЕЗ ГРОМАДЯНСТВА
    
    
    Стаття 16. Визначення оподатковуваного доходу
    
    1. Оподатковуваний доход іноземних громадян та осіб без громадянства (надалі - іноземні громадяни), які мають постійне місце проживання в Україні, визначається в тому ж порядку, що й оподатковуваний доход громадян України. До оподатковуваного доходу іноземних громадян включаються:
    
    а) суми надбавок, виплачуваних у зв'язку з проживанням в Україні;
    
    б) суми, виплачувані для компенсації витрат на навчання дітей у школі, харчування, поїздки членів сім'ї платника у відпустку та інші аналогічні цілі.
    
    2. До оподатковуваного доходу іноземних громадян не включаються:
    
    а) суми, які відраховуються наймачем іноземних громадян до фондів державного соціального страхування i пенсійного забезпечення;
    
    б) суми компенсації витрат за наймання житлового приміщення i на утримання автомобіля для службових потреб;
    
    в) суми витрат на відрядження.
    
    Суми, виплачені підприємствами, установами й організаціями у вигляді компенсації витрат на відрядження технічним спеціалістам із числа іноземних громадян у зв'язку з їх роботою в Україні, не включаються до оподатковуваного доходу іноземних громадян, якщо виплати цих сум передбачено відповідним зовнішньоекономічним контрактом.
    
    При цьому суми, виплачені додатково до заробітної плати за кожний день перебування в Україні, не вважаються компенсацією витрат на відрядження, за винятком випадків, коли ці витрати пов'язані з пересуванням іноземних громадян по території України або за її межами. Такi виплати враховуються як надбавка до заробітної плати й оподатковуються на загальних підставах.
    
    Стаття 17. Розміри оподаткування
    
    Доходи іноземних громадян, що мають постійне місце проживання в Україні, підлягають оподаткуванню прибутковим податком за ставками, визначеними у статті 7 цього Декрету, i за умовами, встановленими відповідними його розділами для оподаткування аналогічних доходів громадян України.
    
    Особисті доходи власників приватних компаній оподатковуються в порядку i за умовами, передбаченими розділом IV цього Декрету.
    
    При цьому до власників приватної компанії не належать іноземні громадяни, у власності яких знаходиться будь-яке підприємство (юридична особа), доходи якого в місці знаходження (реєстрації) за межами України підлягають оподаткуванню податком на прибуток корпорації або іншим аналогічним видом податку.
    
    Стаття 18. Порядок обчислення i сплати податку
    
    1. Іноземні громадяни, що мають постійне місце проживання в Україні i одержують доходи як в Україні, так i за її межами, подають декларації про одержані доходи до податкового органу за місцем діяльності в Україні у порядку, встановленому цим Декретом.
    
    При цьому декларація про очікувані (оціночні) доходи у поточному році подається іноземними громадянами протягом одного місяця з дня прибуття в Україну незалежно від джерела одержання доходів. Надалі декларація про одержувані доходи подається щоквартально у строки, визначені законом.
    
    (абзац другий пункту 1 статті 18 із змінами, внесеними
    згідно із Законом України від 21.12.2000 р. N 2181-III)
    
    Після закінчення року декларація про фактично одержані доходи подається у строки, визначені законом, в якій зазначаються загальні суми одержаного доходу, витрат i сплаченого податку.
    
    (абзац третій пункту 1 статті 18 із змінами, внесеними
    згідно із Законом України від 21.12.2000 р. N 2181-III)
    
    У разі припинення протягом календарного року діяльності та виїзду іноземних громадян з України декларація про фактично одержані доходи подається не пізніш як за місяць до виїзду.
    
    2. З доходів іноземних фізичних осіб податок обчислюється податковим органом на підставі декларацій про доходи за місцем здійснення діяльності в Україні. Документом для сплати податку є платіжне повідомлення, що надсилається платникові податковим органом.
    
    На підставі декларації про очікувані (оціночні) доходи платникові обчислюється авансова сума податку. Перерахунок суми податку здійснюється на підставі даних про фактично одержані доходи.
    
    Сплата податку протягом року здійснюється рівними частками у такі строки: до 15 березня, до 15 травня, до 15 серпня i до 15 листопада. Доплата за перерахунками податку за звітний рiк провадиться протягом місяця з дня одержання платіжного повідомлення від податкового органу. Зайво сплачена сума податку за бажанням платника повертається йому або зараховується за його заявою в рахунок майбутніх платежів. Повернення податку провадиться не пізніше місяця з дня проведення остаточного розрахунку.
    
    3. Пільги щодо податку надаються іноземним громадянам в такому ж розмірі i на тих же підставах, що i для громадян України. Іноземні громадяни, які мають право на пільги на дітей, при поданні до податкового органу декларації вперше зобов'язані додати до декларації відповідні документи, що підтверджують наявність утриманців.
    
    Документи затверджуються компетентним органом країни, в якій платник постійно проживав до прибуття в Україну, а в разі, коли утриманець перебуває на території України, документи подаються в порядку, встановленому для громадян України.
    
    4. Справляння податку з іноземних громадян може бути припинено або обмежено відповідними міжнародними договорами.
    
    РОЗДІЛ VII
    ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ДОТРИМАННЯ ЦЬОГО ДЕКРЕТУ
    
    
    Стаття 19. Обов'язки громадян, підприємств, установ, організацій, фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності
    
    1. Громадяни, доходи яких підлягають оподаткуванню відповідно до цього Декрету, зобов'язані:
    
    а
    згорнути/розгорнути гілку відповідей

    • 2003.11.14 | Михайло Свистович

      Re: І Вам сенкую (-)

  • 2003.11.12 | пан Roller

    Про затвердження Інструкції "Про прибутковий податок з громадян"

    
    
    
    
    
    Про затвердження Інструкції "Про прибутковий податок з громадян"
    
    Наказ Головної державної податкової інспекції України
    від 21 квітня 1993 року N 12
    
    Зареєстровано в Міністерстві юстиції України
    9 червня 1993 р. за N 64
    
    Із змінами і доповненнями, внесеними
    наказами Головної державної податкової інспекції України
    від 1 вересня 1994 року N 88,
    від 16 жовтня 1996 року N 87,
    наказами Державної податкової адміністрації України
    від 25 грудня 1998 року N 650,
    від 28 квітня 2000 року N 222,
    від 28 серпня 2000 року N 461,
    від 7 грудня 2000 року N 619,
    від 14 лютого 2001 року N 53,
    від 5 квітня 2001 року N 150,
    від 11 червня 2001 року N 235,
    від 28 грудня 2001 року N 523,
    від 24 квітня 2002 року N 191,
    від 3 вересня 2002 року N 411,
    від 8 квітня 2003 року N 164
    
    (З 1 січня 2004 року до цього наказу будуть внесені зміни згідно з наказом Державної податкової адміністрації України від 16 липня 2003 року N 352)
    
    
    На виконання Декрету Кабінету Міністрів України від 26 грудня 1992 р. N 13-92 "Про прибутковий податок з громадян" та керуючись статтею 8 Закону України "Про державну податкову службу в Україні", НАКАЗУЮ:
    
    1. Затвердити інструкцію Головної державної податкової інспекції України "Про прибутковий податок з громадян" (додається).
    
    2. Вважати такими, що втратили чинність з 1 січня 1993 року, нормативні акти Міністерства фінансів та Головної державної податкової інспекції України згідно з переліком, що додається.
    
    
    
    Заступник Міністра фінансів -
    начальник Головної державної
    податкової інспекції України
    
    
    В. П. Тентюк
    
    
    
    
    
    
    
    
    
    
    ЗАТВЕРДЖЕНО
    наказом Головної державної податкової інспекції України
    від 21 квітня 1993 р. N 12
    
    
    
    Зареєстровано
    в Міністерстві юстиції України
    9 червня 1993 р. за N 64
    
    
    
    ПЕРЕЛІК
    НОРМАТИВНИХ АКТІВ МІНІСТЕРСТВА ФІНАНСІВ УКРАЇНИ, ЩО ВТРАТИЛИ ЧИННІСТЬ
    
    1. Вказівки Міністерства фінансів України "Про прибутковий податок з населення" від 10.07.91 N 03-503.
    
    2. Методичний посібник Міністерства фінансів України "Що треба знати населенню при обчисленні та сплаті прибуткового податку" (травень 1992 року).
    
    3. Вказівки Міністерства фінансів України "Про внесення змін і доповнень до Закону України "Про прибутковий податок з громадян Української РСР, іноземних громадян та осіб без громадянства" від 29.05.92 N 03-503.
    
    4. Вказівки Міністерства фінансів України "Про порядок нарахування пені по прибутковому податку" від 11.06.92 N 03-503.
    
    5. Вказівки Міністерства фінансів України "Про оподаткування членів колективних сільськогосподарських підприємств" від 17.06.92 N 10-08/2201.
    
    6. Вказівки Міністерства фінансів України "Про оподаткування доходів громадян, одержаних в іноземній валюті" від 13.08.92 N 03-507.
    
    7. Вказівки Міністерства фінансів України "Про прибутковий податок з громадян" від 09.09.92 N 03-503.
    
    
    
    
    
    
    
    
    
    
    
    
    ЗАТВЕРДЖЕНО
    наказом Головної державної податкової інспекції України
    від 21 квітня 1993 р. N 12
    із змінами і доповненнями,
    внесеними наказом
    від 18 травня 1993 р. N 17
    
    
    
    Зареєстровано
    в Міністерстві юстиції України
    9 червня 1993 р. за N 64
    
    
    
    ІНСТРУКЦІЯ
    ПРО ПРИБУТКОВИЙ ПОДАТОК З ГРОМАДЯН
    
    Прибутковий податок з громадян справляється відповідно до Декрету Кабінету Міністрів України від 26 грудня 1992 р. N 13-92 "Про прибутковий податок з громадян" на підставі статті 23 якого ця Інструкція визначає порядок застосування положень указаного Декрету з урахуванням інших нормативно-правових актів України.
    
    (абзац перший із змінами, внесеними згідно з наказом
    Державної податкової адміністрації України від 24.04.2002 р. N 191)
    
    I. ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ
    
    
    1. Платники прибуткового податку
    
    Платниками прибуткового податку (суб'єктами оподаткування) є громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства як ті, що мають, так і ті, що не мають постійного місця проживання в Україні.
    
    До громадян, що мають постійне місце проживання в Україні, належать громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства, які проживають в Україні в цілому не менше 183 днів у календарному році.
    
    1.1. Платниками прибуткового податку є фізичні особи незалежно від віку, громадянства, статі, раси, національності, сімейного, соціального і майнового стану, приналежності до громадських організацій та політичних партій, ставлення до релігії. Доходи неповнолітніх громадян оподатковуються на загальних підставах.
    
    2. Об'єкт оподаткування
    
    Об'єктом оподаткування у громадян, які мають постійне місце проживання в Україні, є сукупний оподатковуваний доход за календарний рік (що складається з місячних сукупних оподатковуваних доходів), одержаний з різних джерел як на території України, так і за її межами.
    
    Об'єктом оподаткування у громадян, які не мають постійного місця проживання в Україні, є доход, одержаний з джерел в Україні.
    
    При визначенні сукупного оподатковуваного доходу враховуються доходи, одержані як в натуральній формі, так і в грошовій (національній або іноземній валюті).
    
    Доходи, одержані в натуральній формі, зараховуються до сукупного оподатковуваного доходу за календарний рік за вільними (ринковими) цінами, якщо інше не передбачено чинним законодавством з питань справляння прибуткового податку з громадян.
    
    (абзац четвертий пункту 2 із змінами, внесеними згідно з
    наказом Державної податкової адміністрації України від 25.12.98 р. N 650)
    
    Сплата податку з доходів, одержаних в іноземній валюті, провадиться в гривнях. Доходи, одержані в іноземній валюті, перераховуються в гривні за курсом, що встановлюється Національним банком України на дату одержання доходу.
    
    (абзац п'ятий пункту 2 із змінами, внесеними згідно з наказом
    Державної податкової адміністрації України від 28.12.2001 р. N 523)
    
    2.1. До сукупного місячного (одержаного протягом календарного місяця) оподатковуваного доходу включаються доходи, одержані громадянами в будь-якій формі і за будь-яких умов незалежно від джерела, крім переліку доходів, що не включаються до сукупного оподатковуваного доходу, наведеного у пункті 5 цієї Інструкції. Не є об'єктом оподаткування отримані раніше і оподатковані доходи, які розподіляють між собою громадяни в межах їх сімейних, шлюбних правовідносин (крім доходів від спільної підприємницької діяльності).
    
    (абзац перший підпункту 2.1 із змінами, внесеними згідно з наказом
    Державної податкової адміністрації України від 14.02.2001 р. N 53)
    
    Особливості оподаткування окремих видів доходів, що є об'єктами оподаткування прибутковим податком, викладені у відповідних розділах цієї Інструкції. Протягом календарного року у джерела виплати доходів проводиться щомісячне утримання і перерахування до бюджету прибуткового податку, обчисленого з місячного сукупного оподатковуваного доходу платника. Перерахування утриманого (із нарахованої суми місячного сукупного оподатковуваного доходу) прибуткового податку до бюджету проводиться в строк не пізніше десятого календарного дня місяця, наступного за місяцем, в якому проведена виплата такого доходу громадянину в будь-якій формі (у тому числі в натуральній), якщо для деяких форм виплат інші строки не передбачені у відповідних розділах цієї Інструкції.
    
    (абзац другий підпункту 2.1 із змінами, внесеними згідно з наказами
    Державної податкової адміністрації України від 14.02.2001 р. N 53,
    від 28.12.2001 р. N 523)
    
    2.2. Сукупний оподатковуваний доход для обчислення прибуткового податку приймається у цілих гривнях без копійок. Прибутковий податок визначається у гривнях з копійками.
    
    (підпункт 2.2 із змінами, внесеними згідно з наказом
    Державної податкової адміністрації України від 14.02.2001 р. N 53)
    
    2.3. У разі виплати заробітної плати в натуральній формі продукцією власного виробництва її розмір у складі місячного сукупного оподатковуваного доходу працівника обчислюється за відпускною ціною зазначеної продукції стороннім споживачам у поточному місяці, коли проведено нарахування заробітної плати. Якщо у поточному місяці така продукція не реалізувалась, її розмір обчислюється за відпускною ціною попереднього місяця.
    
    Натуральна продукція інших виробників у складі місячного сукупного оподатковуваного доходу працівника оцінюється за цінами її придбання. Натуральна продукція інших виробників, одержана по бартерних (товарообмінних) операціях в галузі зовнішньоекономічної діяльності і направлена на оплату праці, оцінюється у складі місячного сукупного оподатковуваного доходу працівника за митною вартістю, сплаченою при її ввезенні в Україну і перерахованою в гривні за курсом Національного банку України на дату одержання натурального доходу.
    
    (абзац другий підпункту 2.3 із змінами, внесеними згідно з наказом
    Державної податкової адміністрації України від 28.12.2001 р. N 523)
    
    Доходи громадян, одержані ними від подальшого продажу натуральної продукції, включаються до складу їх оподатковуваного доходу у вигляді різниці між реалізаційною ціною та ціною, за якою вони були включені для оподаткування заробітної плати (інших доходів). Доходи у натуральній формі та від подальшого продажу натуральної продукції відображаються у декларації платника та стверджуються довідкою підприємства або організації, які проводили натуральні виплати, у якій мають бути зазначені перелік, кількість та вартість товарів, одержаних у рахунок оплати праці.
    
    (абзац третій підпункту 2.3 із змінами, внесеними згідно з наказами
    Державної податкової адміністрації України від 14.02.2001 р. N 53,
    від 28.12.2001 р. N 523)
    
    Приклад 1. Приклад 1 до підпункту 2.3 виключено
    
    (згідно з наказом Державної податкової
    адміністрації України від 14.02.2001 р. N 53,
    у зв'язку з цим приклади 2 і 3
    вважати відповідно прикладами 1 і 2)
    
    Приклад 1. Заробітна плата громадянина "Б" за місцем основної роботи у спільному підприємстві "Україна-Америка" становила у березні 137 грн. Крім цього, за надання посередницьких послуг, пов'язаних із придбанням холодильників "Норд", громадянину "Б" у часткову оплату його послуг мале підприємство "Подолянка" у березні видало три холодильники та 50 грн. Придбання зазначених холодильників у березні МП "Подолянка" здійснювало за ціною 30 грн. за одиницю.
    
    Таким чином, місячний оподатковуваний доход громадянина "Б" за місцем основної роботи становить 137 грн., а доход за посередницькі послуги сторонній організації - 140 грн.= (3 х 30)+ 50. Про розмір натуральної оплати праці громадянину "Б", на його вимогу, МП "Подолянка" видало довідку із зазначенням переліку, кількості та вартості товарів, одержаних у рахунок оплати праці. У цьому прикладі МП "Подолянка" зобов'язане утримати та перерахувати до бюджету прибутковий податок з нарахованого громадянину "Б" доходу за ставкою 20 відсотків в сумі 28 грн.= (140 грн. х 20 відсотків).
    
    Продовження прикладу 1. Громадянин "Б" у травні продав два холодильники "Норд" по 250 грн. кожний кооперативу "Ліра". Про виплачену суму доходу у розмірі 500 грн.= (250 х 2) кооператив "Ліра" зобов'язаний подати до податкового органу за місцем державної реєстрації відомості про нараховані та виплачені громадянину "Б" суми доходів і суми утриманих з них податків за формою, встановленою центральним податковим органом. Внаслідок подальшого продажу холодильників громадянин "Б" одержав додатково доход в сумі 440 грн., який він зобов'язаний включити до декларації (2 х 250) - (2 х 30).
    
    Продовження прикладу 1. Громадянин "Б" у липні продав третій холодильник за 400 доларів США ($) агрофірмі "Зоря". За даними Національного банку України ринковий курс долара США на дату одержання доходу становив 2 грн. Доход громадянина "Б" від продажу становить 800 грн.= ($400 х 2 грн.). Про виплачену суму доходу агрофірма "Зоря" зобов'язана подати відомості встановленої форми до державної податкової інспекції за місцем державної реєстрації, а громадянин "Б" зобов'язаний при поданні декларації включити до оподатковуваного доходу 770 грн. = (800 - 30).
    
    (приклад 1 до підпункту 2.3 із змінами, внесеними згідно з наказами
    Державної податкової адміністрації України від 28.12.2001 р. N 523,
    від 08.04.2003 р. N 164)
    
    Приклад 2. Громадянин "В" у березні поточного року склав угоду про оренду своєї чотирикімнатної квартири іноземній юридичній особі строком на дев'ять місяців з розрахунку по 200 доларів США за місяць.
    
    Оскільки за умовами договору розрахунок з громадянином "В" за шість місяців був проведений у березні шляхом попередньої оплати, його оподатковуваний доход у цьому місяці становить $1200 = (6 х $200), що за курсом Національного банку України на дату одержання доходу визначається в українських грн. у розмірі 2040 грн. (умовний курс - 1,7 грн. за 1 долар США), тобто ($1200 х 1,7 грн.).
    
    В зв'язку з тим, що оплата оренди квартири у вересні, жовтні, листопаді провадилась окремо, то при визначенні доходу квартироздавача в українських грн. слід враховувати курс долара в кожному місяці окремо. Тому доход за вересень, жовтень та листопад обчислюється ($200 х 2,1) + ($200 х 2,2) + ($200 х 2,3) = 1320 грн.
    
    Таким чином, загальний оподатковуваний доход громадянина "В" від здавання в оренду квартири становить 1800 доларів США, а з урахуванням змін курсу долара доход в українських грн. становить 3360 грн. = (2040 + 1320).
    
    Для забезпечення правильного складання декларацій і визначення податкових зобов'язань перед державою громадяни, зазначені у наведених прикладах, повинні вести чіткий облік доходів, одержаних не за місцем основної роботи, та витрат, пов'язаних з їх одержанням, за формою N 4, додаток N 4 (надалі ф. N 4).
    
    (приклад 2 до підпункту 2.3 із змінами, внесеними згідно з наказом
    Державної податкової адміністрації України від 28.12.2001 р. N 523)
    
    3. Усунення подвійного оподаткування
    
    Доходи, одержані за межами України громадянами з постійним місцем проживання в Україні, включаються до складу сукупного доходу, що підлягає оподаткуванню в Україні.
    
    Суми податку, сплачені за кордоном з одержаних за межами України доходів громадянами з постійним місцем проживання в Україні, зараховуються при сплаті ними прибуткового податку в Україні. При цьому розмір зараховуваних сум податку з доходів, сплачених за межами України, не може перевищувати суми прибуткового податку, що підлягає сплаті цими особами відповідно до законодавства України.
    
    Зарахування сплачених за межами України сум податку провадиться лише у разі письмового підтвердження податкового органу відповідної іноземної держави факту сплати (утримання) податку.
    
    3.1. Податок, сплачений за межами України в більшій сумі, ніж належить до сплати за чинним в Україні законодавством, поверненню не підлягає.
    
    Приклад. Громадянин "Д", що має постійне місце проживання в Україні, одержав у звітному році авторську винагороду в розмірі 576 грн. У джерела виплати було утримано 115,2 грн. прибуткового податку за ставкою 20 відсотків.
    
    У звітному році він також одержав авторську винагороду в Канаді в сумі 250 канадських доларів, що на час одержання цього доходу становило 182,5 українських грн. за умови, що курс одного канадського долара відповідав 0,73 грн. З одержаних у Канаді 250 доларів було утримано 75 доларів податку (54,75 українських грн.). Утримання цього податку стверджено довідкою податкового органу м. Торонто.
    
    За умовами оподаткування зазначеного доходу в Україні прибутковий податок становитиме 36,5 грн., і ця сума повинна бути зарахована в кінцевий розрахунок податку.
    
    Крім цього, протягом року громадянин "Д" одержав за місцем основної роботи в Україні 240 грн. заробітної плати, з якої було утримано податок в сумі 18,48 грн.
    
    Оскільки громадянин "Д" одержував доходи не лише за місцем основної роботи, він зобов'язаний подати до податкової інспекції за місцем постійного проживання декларацію про сукупний оподатковуваний доход за календарний рік, який дорівнює 998,5 грн. = (576 + 182,5 + 240). Сума прибуткового податку, що обчислена з цього доходу, згідно з законодавством України становить 138,98 грн.
    
    Протягом звітного року платником фактично було сплачено 188,43 грн. = (115,2 + 54,75 + 18,48) податку, але до обліку приймається лише 170,18 грн.= (115,2 + 36,5 + 18,48). До обліку не прийнято перевищення податку, утриманого у Канаді за ставками, що перевищують ставки, передбачені законодавством України, на суму 18,25 грн. = (54,75 - 36,5).
    
    (приклад до пункту 3 із змінами, внесеними згідно з наказом
    Державної податкової адміністрації України від 28.12.2001 р. N 523)
    
    4. Міжнародні договори
    
    Якщо міжнародним договором України встановлено інші правила оподаткування, ніж ті, що їх містить законодавство України про оподаткування, то застосовуються правила міжнародного договору.
    
    5. Суми виплат, що не включаються до сукупного оподатковуваного доходу
    
    До сукупного оподатковуваного доходу, одержаного громадянами в період, за який здійснюється оподаткування, за наявності необхідних документів, установлених законодавством, не включаються:
    
    (абзац перший пункту 5 із змінами, внесеними згідно з наказом
    Державної податкової адміністрації України від 24.04.2002 р. N 191)
    
    5.1. допомога по державному соціальному страхуванню і державному соціальному забезпеченню, крім допомоги по тимчасовій непрацездатності (в тому числі допомога по догляду за хворою дитиною), зокрема:
    
    допомога по вагітності та пологах;
    
    одноразова допомога при народженні дитини;
    
    допомога по догляду за дитиною;
    
    грошові виплати матерям (батькам), зайнятим доглядом трьох і більше дітей віком до 16 років;
    
    допомога по догляду за дитиною - інвалідом;
    
    допомога на дітей віком до 16 років (учнів - до 18 років);
    
    допомога на дітей одиноким матерям;
    
    допомога на дітей військовослужбовців строкової служби;
    
    допомога на дітей, які перебувають під опікою, піклуванням;
    
    тимчасова допомога на неповнолітніх дітей, батьки яких ухиляються від сплати аліментів, або коли стягнення аліментів неможливе;
    
    абзац дванадцятий підпункту 5.1 вилучено
    
    (абзац дванадцятий підпункту 5.1 із змінами, внесеними згідно з
    наказами Державної податкової адміністрації України від 25.12.98 р. N 650,
    від 28.04.2000 р. N 222,
    вилучено згідно з наказом Державної податкової
    адміністрації України від 05.04.2001 р. N 150)
    
    абзац тринадцятий підпункту 5.1 вилучено
    
    (підпункт 5.1 доповнено абзацом тринадцятим згідно з наказом
    Державної податкової адміністрації України від 28.04.2000 р. N 222,
    вилучено згідно з наказом Державної податкової
    адміністрації України від 05.04.2001 р. N 150)
    
    допомога на поховання, у тому числі яка надається за рахунок юридичних або фізичних осіб.
    
    (підпункт 5.1 доповнено новим абзацом дванадцятим згідно з наказом
    Державної податкової адміністрації України від 05.04.2001 р. N 150)
    
    5.2. суми одержуваних аліментів.
    
    У громадян, які сплачують аліменти, прибутковий податок утримується із загальної суми сукупного доходу без вирахування аліментів;
    
    5.3. державні пенсії, а також додаткові пенсії, що виплачуються за умовами добровільного страхування пенсій.
    
    Доплати до пенсій, що призначаються та виплачуються за рахунок коштів підприємств, установ або організацій в іншому порядку, ніж це встановлено пенсійним законодавством України, включаються до оподатковуваного доходу;
    
    5.4. компенсаційні виплати в грошовій і натуральній формі у межах норм, передбачених чинним законодавством, за винятком компенсації за невикористану відпустку при звільненні.
    
    Суми компенсаційних виплат, що перевищують встановлені чинним законодавством норми, суми компенсаційних виплат за невикористану відпустку, в тому числі при звільненні, включаються до складу місячного сукупного оподатковуваного доходу.
    
    (абзац другий підпункту 5.4 в редакції наказу
    Державної податкової адміністрації України від 25.12.98 р. N 650)
    
    5.4.1. До компенсаційних виплат, що не включаються у межах встановлених законодавством норм до місячного сукупного оподатковуваного доходу, зокрема, відносяться:
    
    добові (у тому числі на харчування) за час перебування у службовому відрядженні. Суми добових при відрядженні за кордон приймаються за нормами, встановленими в іноземній валюті для відповідної держави за місцем відрядження;
    
    (абзац другий підпункту 5.4.1 із змінами, внесеними згідно з наказом
    Державної податкової адміністрації України від 14.02.2001 р. N 53)
    
    цільова грошова допомога громадянам з мінімальними доходами, що призначається і виплачується відповідно до рішень, прийнятих Кабінетом Міністрів України;
    
    щомісячні компенсаційні виплати непрацюючій працездатній особі, яка доглядає інваліда I групи, а також людину, яка досягла 80-річного віку;
    
    вартість молока або інших рівноцінних харчових продуктів (на роботах з шкідливими умовами праці) та вартість лікувально-профілактичного харчування (на роботах з особливо шкідливими умовами праці), що видається безплатно;
    
    виплати в межах амортизації за зношування інструменту, обладнання, транспортних засобів та іншого майна, належного працівникові, яке використовується для потреб підприємства, установи, організації чи фізичної особи - суб'єкта підприємницької діяльності, за місцем роботи;
    
    вихідна допомога, що виплачується при припиненні трудового договору з підстав, зазначених у пункті 6 статті 36 та пунктах 1, 2, 6 статті 40 Кодексу законів про працю України, - у розмірі середньомісячного заробітку; у разі призову або вступу на військову службу, направлення на альтернативну (невійськову) службу (пункт 3 статті 36 зазначеного Кодексу) - у розмірі двомісячного середнього заробітку; при припиненні трудового договору внаслідок порушення власником або уповноваженим ним органом законодавства про працю, колективного чи трудового договору (статті 38 і 39 зазначеного Кодексу) - у розмірі тримісячного середнього заробітку. Інші доходи, одержані працівниками внаслідок звільнення, оподатковуються на загальних підставах;
    
    (абзац сьомий підпункту 5.4.1 в редакції наказу Державної
    податкової адміністрації України від 28.04.2000 р. N 222)
    
    Приклад. У зв'язку з ліквідацією підприємства звільненому з роботи 25 квітня працівнику "А" належать до виплати:
    
    заробіток за дні роботи у квітні - 140 грн., вихідна допомога в розмірі середньомісячного заробітку - 1700 грн., компенсація за невикористану відпустку - 120 грн. В цьому прикладі до місячного сукупного оподатковуваного доходу включаються заробітна плата за квітень та компенсація за невикористану відпустку (1400 + 1200) = 2600 грн.
    
    (приклад до підпункту 5.4.1 із змінами, внесеними згідно з наказом
    Державної податкової адміністрації України від 28.12.2001 р. N 523)
    
    5.4.2. До компенсаційних виплат, що не включаються до місячного сукупного оподатковуваного доходу в розмірі фактичних витрат, відносяться:
    
    вартість проїзду до місця призначення і назад та витрати по найму житлового приміщення при відрядженні. Витрати з найму житлового приміщення за кордоном приймаються відповідно до встановлених норм в іноземній валюті для відповідної держави за місцем відрядження;
    
    (абзац другий підпункту 5.4.2 із змінами, внесеними згідно з
    наказами Державної податкової адміністрації України від 25.12.98 р. N 650,
    від 28.04.2000 р. N 222)
    
    суми, виплачувані працівникам на відшкодування витрат у зв'язку з переведенням, прийняттям або направленням на роботу в іншу місцевість за попереднім погодженням, у порядку оргнабору або громадського призову (вартість проїзду працівника і членів його сім'ї, витрати по перевезенню майна, добові за час перебування в дорозі, одноразова допомога на самого працівника і на кожного члена сім'ї, які переїжджають, заробітна плата за дні збирання в дорогу і влаштування на новому місці проживання, але не більше шести днів, а також за час перебування в дорозі);
    
    виплати польового забезпечення;
    
    суми доплат за нормативний час пересування працівників, постійно зайнятих на підземних роботах у шахтах (рудниках), від стволу до місця роботи і назад;
    
    надбавки до заробітної плати, замість добових, працівникам, відрядженим для виконання монтажних, налагоджувальних і будівельних робіт у випадках і розмірах, передбачених законодавством;
    
    суми виплат щорічної і щомісячної компенсації сім'ям на дітей, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи і стали інвалідами, а також щорічної допомоги на оздоровлення дітей;
    
    вартість спеціального одягу, спеціального взуття та інших засобів індивідуального захисту, мила та інших змиваючих та знешкоджуючих засобів, що відповідно до чинного законодавства видаються працівникам безоплатно, а також компенсація витрат на їх придбання, якщо встановлений термін їх видачі порушено і працівник був змушений придбати їх за власні кошти;
    
    (абзац восьмий підпункту 5.4.2 в редакції наказу Державної
    податкової адміністрації України від 28.04.2000 р. N 222)
    
    суми виплат певним категоріям працівників замість безкоштовного надання житлових приміщень і комунальних послуг відповідно до законодавства;
    
    5.5. суми грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, одержуваних військовослужбовцями, особами рядового і начальницького складу органів внутрішніх справ та кримінально-виконавчої системи у зв'язку з виконанням обов'язків несення служби.
    
    (абзац перший підпункту 5.5 із змінами, внесеними згідно з наказом
    Державної податкової адміністрації України від 14.02.2001 р. N 53)
    
    Доходи, одержані зазначеними особами за виконання робіт, не пов'язаних з обов'язками несення служби, оподатковуються на загальних підставах.
    
    Приклад. Працівник органів внутрішніх справ одержав за проведену лекцію у товаристві "Знання" 54 грн., які підлягають оподаткуванню за ставкою п. 7.3 цієї Інструкції. Крім цього, він щомісячно одержує по 137 грн. за здавання в оренду майна. Зазначена сума також підлягає оподаткуванню на загальних підставах;
    
    (приклад до підпункту 5.5 із змінами, внесеними згідно з наказом
    Державної податкової адміністрації України від 28.12.2001 р. N 523)
    
    5.6. суми, одержувані в результаті відчуження майна, що належить громадянам на правах власності, за нотаріальне посвідчення або за операції з відчуження якого сплачується державне мито чи плата за вчинення нотаріальних дій, крім доходів, одержуваних від реалізації продукції та іншого майна в результаті здійснення ними підприємницької діяльності;
    
    (підпункт 5.6 в редакції наказу Державної податкової
    адміністрації України від 28.04.2000 р. N 222)
    
    5.7. доходи громадян від продажу вирощеної в особистому підсобному господарстві, на присадибній, дачній і садовій ділянці продукції рослинництва і бджільництва, худоби, кролів, нутрій, птиці як у живому вигляді, так і продукції їх забою в сирому вигляді та у вигляді первинної переробки.
    
    Про суми виплат громадянам, які мають постійне місце проживання в Україні, від продажу підприємствам, установам, організаціям і фізичним особам - суб'єктам підприємницької діяльності зазначеної продукції подаються відомості про нараховані та виплачені суми доходів і суми утриманих з них податків податковим органам за місцем державної реєстрації за формою, встановленою центральним податковим органом.
    
    (абзац другий підпункту 5.7 із змінами, внесеними згідно з наказом
    Державної податкової адміністрації України від 08.04.2003 р. N 164)
    
    У разі купівлі зазначеної продукції безпосередньо за місцем її вирощування (виробництва) утримання податку покупцем не провадиться і відомості про такі доходи не надсилаються. Угоди купівлі-продажу можуть оформлятися двосторонніми закупівельними актами у письмовій формі або закупівельними відомостями і вони повинні містити такі дані: місце укладання угоди, прізвище, ім'я та по батькові продавця, його ідентифікаційний номер (за відсутності ідентифікаційного номера - відомості з паспорта продавця), назва продукції, ціна одиниці продукції, обсяг проданої продукції, сума виплачених продавцю коштів, підпис продавця про отримання коштів.
    
    (абзац третій підпункту 5.7 в редакції наказу
    Державної податкової адміністрації України від 25.12.98 р. N 650,
    із змінами, внесеними згідно з наказом
    Державної податкової адміністрації України від 08.04.2003 р. N 164)
    
    З громадян, які не мають постійного місця проживання в Україні, з доходів від продажу зазначеної продукції в Україні підприємства, установи і організації утримують прибутковий податок відповідно до пункту 15 цієї Інструкції за ставкою 20 відсотків;
    
    5.8. суми, одержувані в результаті успадкування і дарування, за винятком сум авторської винагороди, одержуваних неодноразово спадкоємцями (правонаступниками) авторів творів науки, літератури і мистецтва, а також відкриттів, винаходів та промислових зразків;
    
    Зазначені грошові суми не включаються до сукупного оподатковуваного доходу громадян у разі підтвердження ними успадкованої чи подарованої суми відповідними документами, в тому числі нотаріально оформленими (свідоцтво про право на спадщину, нотаріально посвідчений договір дарування та інше);
    
    (підпункт 5.8 доповнено абзацом другим згідно з наказом
    Державної податкової адміністрації України від 28.04.2000 р. N 222)
    
    5.9. проценти, дисконтні доходи і виграші по облігаціях державних позик, грошових вкладах, іменних ощадних сертифікатах, виграші за державними лотереями та державними казначейськими зобов'язаннями. Проценти, дисконтні доходи і виграші, одержані громадянами в інших випадках, в тому числі по ощадних сертифікатах на пред'явника, оподатковуються на загальних підставах.
    
    (абзац перший пункту 5.9 в редакції наказу Державної
    податкової адміністрації України від 28.04.2000 р. N 222)
    
    Лотереї, вказані в цьому підпункті, - це такі, що проводяться з дозволу Уряду України, Уряду Республіки Крим, обласних, міських та районних Рад народних депутатів у кожному окремому випадку на умовах, погоджених з Міністерством фінансів України, відповідними фінансовими управліннями (відділами);
    
    Доходи, одержані від відчуження громадянами акцій та інших корпоративних прав, які були набуті такими громадянами в процесі приватизації в обмін на їх приватизаційні або компенсаційні сертифікати, а також в межах їх пільгового придбання за власні кошти працівниками підприємств, що приватизуються, та особами, визначеними статтею 25 Закону України "Про приватизацію майна державних підприємств".
    
    (підпункт 5.9 доповнено абзацом третім згідно з наказом
    Державної податкової адміністрації України від 28.04.2000 р. N 222)
    
    Громадяни підтверджують набуття акцій у порядку, передбаченому цим пунктом, шляхом пред'явлення відповідних документів під час подання декларації про доходи, що подається (надсилається) ними по закінченні календарного року. У разі надсилання декларації поштою громадянин може разом з нею надіслати копії цих документів;
    
    (підпункт 5.9 доповнено абзацом четвертим згідно з наказом
    Державної податкової адміністрації України від 28.04.2000 р. N 222)
    
    5.10. страхові суми (страхове відшкодування), одержані громадянами за обов'язковим і добровільним страхуванням відповідно до Закону України "Про страхування" (за винятком випадків, коли страхові внески по добровільному накопичуваному страхуванню здійснюються за рахунок коштів підприємств, установ і організацій);
    
    (абзац перший підпункту 5.10 із змінами, внесеними згідно з наказом
    Державної податкової адміністрації України від 14.02.2001 р. N 53)
    
    абзац другий підпункту 5.10 вилучено
    
    (згідно з наказом Державної податкової
    адміністрації України від 14.02.2001 р. N 53)
    
    5.11. вартість благодійної, у тому числі гуманітарної допомоги (далі - благодійна допомога), яка надходить у вигляді коштів або майна (безоплатно виконаної роботи, наданої послуги), на користь осіб (від благодійних організацій, державних органів, органів місцевого самоврядування), а саме:
    
    5.11.1. цільова або нецільова благодійна допомога, яка надходить особам, постраждалим унаслідок:
    
    екологічних, техногенних та інших катастроф у місцевостях, оголошених Президентом України зонами надзвичайної екологічної ситуації;
    
    стихійного лиха, аварій, епідемій і епізоотій загальнодержавного або місцевого характеру, які завдали або створюють загрозу здоров'ю громадян, навколишньому природному середовищу, викликали або можуть викликати людські жертви або втрату власності громадян, у зв'язку з якими рішення про залучення благодійної допомоги було прийнято відповідно Кабінетом Міністрів України або органом місцевого самоврядування.
    
    Благодійна допомога, що надається на зазначені цілі, розподіляється через спеціальні позабюджетні фонди, створені державою чи органом місцевого самоврядування, або через існуючу мережу благодійних організацій (приклад 1).
    
    Приклад 1. Громадянину "А", постраждалому внаслідок аварії місцевого характеру, яка викликала втрату його власності, рішенням органу місцевого самоврядування на підставі заяви громадянина та матеріалів обстеження була надана благодійна допомога в грошовій і натуральній формі на загальну суму 500 грн. зі спеціального позабюджетного фонду. Ця сума не включається до сукупного оподатковуваного доходу, одержаного громадянином "А" в період, за який здійснюється оподаткування;
    
    5.11.2. цільова благодійна допомога, яка надається благодійними організаціями набувачам благодійної допомоги для:
    
    відшкодування витрат на оплату вартості лікування осіб, у тому числі на придбання ліків, донорських компонентів, протезно-ортопедичних пристосувань (у розмірах, що не покриваються виплатами сум страхового відшкодування з фондів обов'язкового медичного страхування), крім косметичного лікування або протезування, водолікування та геліотерапії, не пов'язаних із хронічними захворюваннями; лікування зубів та їх протезування з використанням дорогоцінних металів, порцеляни та гальванопластики; штучних запліднень, абортів (за винятком абортів, які проводяться за медичними показаннями), операцій із переміни статі, лікування венеричних захворювань (за винятком лікування синдрому набутого імунодефіциту), лікування від тютюнової чи алкогольної залежності. До запровадження системи обов'язкового медичного страхування норми цього абзацу поширюються на загальну суму (вартість) благодійної допомоги, отриманої її набувачем на такі цілі (з урахуванням зазначених обмежень);
    
    відшкодування витрат на освіту (навчання) або перенавчання в закладах освіти набувача благодійної допомоги, зареєстрованого як безробітний, а також будь-якої іншої особи внаслідок проведення публічно оголошеного конкурсу, у тому числі як призначення стипендій, що виплачуються через такі заклади освіти;
    
    відшкодування витрат на утримання набувача благодійної допомоги, який не досяг 18-річного віку, в дошкільному закладі, інтернаті, а також на оплату вартості утримання такого набувача у реабілітаційних центрах або його навчання у музичних школах, школах мистецтв;
    
    відшкодування витрат на утримання та соціальну адаптацію інвалідів та престарілих громадян у закладах, призначених для такого утримання та соціальної адаптації;
    
    відшкодування витрат на харчування та облаштування на нічліг осіб, які не мають житла, у закладах, що надають такі послуги;
    
    відшкодування витрат на поліпшення умов утримання або медичного обслуговування осіб, які перебувають у пенітенціарних закладах України;
    
    відшкодування витрат на проведення набувачем благодійної допомоги наукових досліджень або розробок за умови, що їх результати підлягають оприлюдненню та не можуть бути предметом патентування чи інших обмежень в оприлюдненні чи безоплатному розповсюдженні об'єктів інтелектуальної (промислової) власності, отриманих унаслідок таких досліджень або розробок, а також у разі, коли отримання такої допомоги не містить передумов щодо виникнення будь-яких договірних зобов'язань між благодійником або будь-якою третьою особою та набувачем благодійної допомоги у майбутньому, крім обов'язків з цільового використання такої благодійної допомоги. Якщо після завершення зазначеного наукового дослідження (розробки) у набувача благодійної допомоги залишаються об'єкти власності, надані благодійною організацією для виконання такого дослідження (розробки), то такий набувач зобов'язаний:
    
    або придбати такі об'єкти власності у такої благодійної організації за їх звичайною ціною на момент такого придбання;
    
    або повернути такі об'єкти власності такій благодійній організації чи іншій благодійній організації;
    
    або визнати дохід у розмірі звичайної вартості таких об'єктів власності з його включенням до складу декларації з сукупного оподатковуваного доходу за наслідками відповідного року;
    
    відшкодування витрат особи, що є членом аматорської спортивної організації, клубу, або окремого спортсмена-аматора на придбання спортивного знаряддя та інвентарю; оренду або утримання спортивних майданчиків, приміщень чи споруд; відшкодування витрат, пов'язаних із участю такої особи у спортивних змаганнях. З метою застосування цього абзацу під терміном "аматорська спортивна організація, клуб" слід розуміти громадську організацію, діяльність якої не спрямована на отримання доходу; під терміном "спортсмен-аматор" слід розуміти особу, чия спортивна діяльність не спрямована на отримання доходу, за винятком отримання нагород чи винагород від імені держави або органів місцевого самоврядування;
    
    відшкодування інших витрат набувача благодійної допомоги, якщо його доходи, отримані від інших осіб для здійснення такого відшкодування, звільняються від оподаткування згідно з нормами пункту 5 цієї Інструкції (тобто набувачу благодійної допомоги одночасно не включаються до сукупного доходу будь-які інші виплати, отримані таким набувачем згідно з пунктом 5 Інструкції);
    
    5.11.3. для цілей підпункту 5.11 під терміном "відшкодування витрат" слід розуміти здійснення благодійною організацією оплати (надання інших видів компенсацій) вартості товарів (робіт, послуг) на користь осіб, що безпосередньо надають такі товари (роботи, послуги) набувачам благодійної допомоги у зазначених випадках (приклад 2). Таке відшкодування витрат може здійснюватися як за рахунок коштів (майна) такої благодійної організації, так і за рахунок коштів (майна), які надійшли до такої благодійної організації на користь окремого набувача благодійної допомоги.
    
    Використання коштів (майна), які надійшли до благодійної організації на користь окремого набувача благодійної допомоги, на інші потреби не дозволяється.
    
    Відшкодування витрат не включає виплату заробітної плати, а також прирівняних до неї виплат та нарахувань відповідно до законодавства (приклад 3).
    
    Приклад 2. Громадянину "Б", який страждає хронічним захворюванням, рішенням правління благодійного фонду "Х" на підставі заяви громадянина, висновку медичного закладу та матеріалів обстеження надана цільова благодійна допомога на відшкодування витрат на оплату лікування і придбання донорських компонентів шляхом перерахування коштів безпосередньо на рахунок лікувального закладу на загальну суму 15000 грн. Ця сума в повному обсязі не включається до сукупного оподатковуваного доходу (до впровадження системи обов'язкового медичного страхування), одержаного громадянином "Б" у період, за який здійснюється оподаткування.
    
    Приклад 3. Громадянин "В" за договором з благодійною організацією проводить розробку технічної документації лікувального пристрою. Договором передбачено відшкодування витрат на проведення цієї роботи в сумі 20000 грн. і винагорода виконавцю в розмірі 5000 грн. Після завершення зазначеної розробки громадянин "В" одержав 5000 грн. Ця сума підлягає оподаткуванню на загальних підставах. Сума витрат у розмірі 20000 грн. не включається до сукупного оподатковуваного доходу, одержаного громадянином "В" у період, за який здійснюється оподаткування;
    
    5.11.4. набувач цільової благодійної допомоги має право на її використання протягом 12 календарних місяців, наступних за місяцем її отримання (її частини), за винятком надання благодійної допомоги у вигляді ендавменту.
    
    Примітка. Під терміном "ендавмент" слід розуміти суму коштів або інших ліквідних активів, яка вноситься благодійником у банківську або небанківську фінансову установу, завдяки чому набувач благодійної допомоги отримує право на використання пасивних доходів, що виникають внаслідок користування цими коштами (активами) такими установами; при цьому набувач не має права на витрачання основної суми ендавменту.
    
    Якщо протягом зазначеного терміну цільова благодійна допомога не була використана за призначенням її набувачем, то вона підлягає:
    
    або поверненню набувачем благодійнику у невикористаній сумі протягом кварталу, на який припадає кінець призначеного терміну її використання;
    
    або оподаткуванню прибутковим податком розміру такої невикористаної суми, якщо кошти за будь-яких обставин набувачем не повернуті або відсутні звіти про їх використання відповідно до статті 22 Закону України "Про благодійництво та благодійні організації" від 16 вересня 1997 року N 531/97-ВР. Благодійна організація протягом цього терміну зобов'язана внести суму податку до бюджету, до якого зараховується податок, стягнутий з такого набувача.
    
    У такому самому порядку використовуються (повертаються та оподатковуються) пасивні доходи, отримані (набувачем) від розміщення такої благодійної допомоги (ендавменту).
    
    Набувач цільової благодійної допомоги має право (до закінчення строку використання цільової допомоги або пасивних доходів, але не пізніше ніж за 15 календарних днів) звернутися до податкового органу з поданням щодо продовження строку використання цільової благодійної допомоги у разі існування достатніх підстав, що підтверджують (документально) неможливість її повного використання у зазначені терміни. Голова (начальник) податкового органу приймає рішення продовжити (або ні) цей строк, але не більше ніж на шість календарних місяців від граничного строку повернення та повідомляє про це письмово заявника і благодійника впродовж 10 календарних днів після дати отримання заяви. Якщо податковий орган відмовляє у такому продовженні, то його рішення може бути оскаржене в адміністративному або судовому порядку згідно із законодавством;
    
    5.11.5. якщо суми, визначені у підпункті 5.11, не використовуються у зазначеному порядку, то вони визнаються безхазяйними згідно з законодавством.
    
    Будь-яка допомога, надана набувачам благодійними організаціями чи будь-якими юридичними або фізичними особами - суб'єктами підприємницької діяльності, яка не відповідає вимогам підпункту 5.11 Інструкції, оподатковується прибутковим податком на загальних підставах (крім допомоги, що надається відповідно до підпункту 5.30 пункту 5 Інструкції);
    
    (абзац другий підпункту 5.11.5 із змінами, внесеними згідно з наказом
    Державної податкової адміністрації України від 11.06.2001 р. N 235)
    
    5.11.6. нецільова благодійна допомога, яка надається її набувачам, що мають доходи, нижчі за офіційно встановлений місячний рівень прожиткового мінімуму (відповідно до Закону України від 15 липня 1999 року N 966-XIV "Про прожитковий мінімум") у розрахунку на кожного набувача, та є:
    
    безробітними,
    
    пенсіонерами,
    
    особами з багатодітних сімей,
    
    інвалідами,
    
    особами, визнаними недієздатними,
    
    дітьми-сиротами,
    
    особами, які отримують житлові субсидії,
    
    особами, які мають статус біженців або є особами з числа депортованих народів.
    
    Не підлягає оподаткуванню нецільова благодійна допомога, що надається такому набувачеві у розмірах, які не перевищують розмір прожиткового мінімуму (з урахуванням його доходів з інших джерел) за відповідний місяць.
    
    При отриманні такої нецільової допомоги набувач має надати благодійній організації заяву із зазначенням суми свого доходу (з будь-яких джерел) за відповідний місяць (наступні місяці, якщо допомога не одноразова), та яка містить інформацію, достатню для заповнення відомостей про нараховані та виплачені суми доходів і суми утриманих з них податків за формою, встановленою центральним податковим органом.
    
    (абзац одинадцятий підпункту 5.11.6 із змінами, внесеними згідно з
    наказом Державної податкової адміністрації України від 08.04.2003 р. N 164)
    
    Набувачі, які є безробітними, пенсіонерами та діти-сироти, що отримують доходи з одного джерела або їх не отримують, заяву про доходи не надають.
    
    Благодійна організація має подати податковому органу за місцем державної реєстрації відомості про суму наданої благодійної допомоги у порядку, визначеному у цій Інструкції для виплати неосновних доходів.
    
    (абзац тринадцятий підпункту 5.11.6 із змінами, внесеними згідно з
    наказом Державної податкової адміністрації України від 08.04.2003 р. N 164)
    
    Якщо за наслідками податкового року загальна сума нецільової благодійної допомоги, наданої її набувачу (з урахуванням доходів з інших джерел), перевищує суму доходу, що дорівнює рівню прожиткового мінімуму, розрахованого за 12 місяців такого податкового року, то таке перевищення підлягає включенню до суми сукупного оподатковуваного доходу набувача за наслідками податкового року та оподатковується за загальними правилами, визначеними у цій Інструкції (податковим органом за річним перерахунком на підставі поданої такими громадянами декларації).
    
    Для застосування пункту 5.11 під терміном "благодійна організація" слід розуміти організацію, яка відповідає усім наведеним нижче вимогам (або вимогам, які діють до 1 квітня 2001 року, визначеним в абзацах "а", "б", "е" підпункту 7.11.1 пункту 7.11 статті 7 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств"):
    
    є неприбутковою організацією, створеною для здійснення благодійної діяльності відповідно до Закону України "Про благодійництво та благодійні організації";
    
    зареєстрована у відповідному податковому органі як благодійна організація та має в установчих документах обов'язок з періодичного, але не рідше одного разу на рік, оприлюднення повних звітів про джерела залучення коштів (майна) для здійснення благодійної діяльності та про напрями їх використання, а також про надання таких звітів будь-якому благодійнику такої благодійної організації за запитом останнього;
    
    є релігійною організацією або професійною спілкою, створеними згідно із законом та зареєстрованими у відповідному податковому органі;
    
    не бере пряму або побічну участь у виборах або рекламуванні будь-якої політичної партії (партійного блоку, об'єднання), окремої фізичної особи на будь-які виборні посади (крім участі у виборах органів управління самих цих організацій);
    
    надходження (активи) такої організації не використовуються для отримання вигод або переваг будь-якою фізичною або юридичною особою, крім отримання вигод належними набувачами благодійної допомоги.
    
    Організація не вважається благодійною (незалежно від її організаційно-правового статусу або назви) в цілях оподаткування, якщо ці вимоги не виконуються.
    
    У разі виявлення порушення будь-якої із указаних вимог податковий орган фіксує такий факт і проводить нарахування прибуткового податку, пені та стягнення з організації донарахованих сум до бюджету у загальному порядку за певний період, починаючи від дати, з якої ця організація втратила статус благодійної (з метою оподаткування) унаслідок такого порушення. Податок нараховується на усі суми (майно), які були виплачені (надані) набувачам благодійної допомоги та іншим фізичним особам (які отримали вигоду чи перевагу) за цей певний період.
    
    Благодійна організація подає річний звіт про джерела залучення коштів (майна) для здійснення благодійної діяльності та про персоніфіковані (ідентифіковані) напрями їх використання до податкового органу (за місцем реєстрації) у порядку і терміни, які встановлені для надання звіту про річні перерахунки прибуткового податку відповідно до абзацу третього пункту 9 цієї Інструкції і за формою, встановленою для оприлюднення таких звітів відповідно до статуту благодійної організації. Протягом календарного року такі відомості можуть надаватися за запитом податкового органу.
    
    До 1 квітня 2001 року благодійні організації зобов'язані привести свій організаційно-правовий статус у відповідність до вказаних вимог. Протягом цього періоду правами благодійних організацій користуються неприбуткові організації відповідно до абзаців "а", "б", "е" підпункту 7.11.1 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" (крім політичних партій, їх блоків або об'єднань);
    
    (підпункт 5.11 із змінами, внесеними згідно з наказом
    Державної податкової адміністрації України від 28.04.2000 р. N 222,
    в редакції наказу Державної податкової
    адміністрації України від 14.02.2001 р. N 53)
    
    5.12. суми, одержані громадянами в результаті розміщення їх власних збережень на поточних (депозитних) рахунках банків України, в тому числі в іноземній валюті;
    
    5.13. суми доходів, що направляються у джерела їх одержання на придбання акцій, та суми, які інвестовані на реконструкцію і розширення виробництва суб'єктів підприємницької діяльності.
    
    Підставою для виключення з оподатковуваного доходу таких сум є письмова заява громадянина в бухгалтерію організації за місцем основної роботи з проханням направити частину заробітку на зазначені цілі.
    
    Доходи, одержані від продажу акцій, оподатковуються на загальних підставах.
    
    Приклад. Громадянин "Д", який працює в акціонерному товаристві "Каштан", звернувся із заявою до бухгалтерії свого підприємства з проханням придбати дві акції вартістю 200 грн. за рахунок заробітної плати.
    
    Акції були придбані у квітні, тому сукупний оподатковуваний доход цього робітника за квітень (296 грн.) зменшується на 200 грн. (296 - 200) і становить 96 грн.;
    
    (приклад до підпункту 5.13 із змінами, внесеними згідно з наказом
    Державної податкової адміністрації України від 28.12.2001 р. N 523)
    
    5.14. суми, які направляються платниками податку до благодійних установ та організацій, але не більше 4 відсотків від суми задекларованого сукупного оподатковуваного доходу за звітний рік, що враховується під час подання декларації з сукупного оподатковуваного доходу за такий рік (крім фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності, якщо такою особою вказані суми включені до валових витрат виробництва (обігу) згідно з підпунктом 5.2.2 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств");
    
    (абзац перший підпункту 5.14 в редакції наказу Державної
    податкової адміністрації України від 14.02.2001 р. N 53)
    
    Виключення таких сум із декларацій громадян, які мають доходи не за місцем основної роботи, провадиться податковими органами при обчисленні річної суми податку з сукупного оподатковуваного доходу за звітний календарний рік на підставі відповідного документа, що підтверджує внесення громадянином таких сум до благодійних організацій, зокрема, платіжне доручення на безготівкове перерахування благодійних внесків; квитанції банку, відділення зв'язку, благодійної організації; довідка підприємства, де працює громадянин, про перерахування сум благодійних внесків із заробітної плати такого працівника;
    
    (абзац другий підпункту 5.14 в редакції наказу Державної
    податкової адміністрації України від 14.02.2001 р. N 53)
    
    Абзац третій підпункту 5.14 вилучено
    
    (згідно з наказом Державної податкової
    адміністрації України від 14.02.2001 р. N 53)
    
    Приклад. Приклад до підпункту 5.14 вилучено
    
    (згідно з наказом Державної податкової
    адміністрації України від 14.02.2001 р. N 53)
    
    5.15. суми, одержувані працівниками на відшкодування шкоди, заподіяної їм каліцтвом або іншим ушкодженням здоров'я, пов'язаним з виконанням ними трудових обов'язків, а також у зв'язку із втратою годувальника;
    
    5.16. суми, одержувані громадянами за здавання ними крові, від інших видів донорства, за здавання грудного молока;
    
    5.17. вартість путівок на лікування, відпочинок та у дитячі оздоровчі табори, крім туристських та міжнародних;
    
    5.18. суми, одержувані громадянами від органів статистики за ведення записів сімейних бюджетів;
    
    5.19. суми доходів осіб, які виконують сільськогосподарські та будівельні роботи в сільській місцевості тимчасово або сезонно, а також членів студентських будівельних загонів, що споруджують об'єкти в сільській місцевості;
    
    (пункт 5 доповнено підпунктом 5.19 згідно з наказом
    Державної податкової адміністрації України від 25.12.98 р. N 650)
    
    5.20. доходи працівників сільськогосподарських підприємств і рибних господарств незалежно від форм власності та господарювання і риболовецьких колгоспів, одержані ними натурою (сільськогосподарською, рибною продукцією власного виробництва зазначених підприємств та продукцією її переробки за винятком продукції, визначеної Кабінетом Міністрів України). Обчислення зазначених доходів провадиться за очікуваною собівартістю відповідної продукції;
    
    (пункт 5 доповнено підпунктом 5.20 згідно з наказом
    Державної податкової адміністрації України від 25.12.98 р. N 650,
    підпункт 5.20 із змінами, внесеними згідно з наказом
    Державної податкової адміністрації України від 28.04.2000 р. N 222,
    в редакції наказу Державної податкової
    адміністрації України від 03.09.2002 р. N 411)
    
    5.21. суми плати за утримання та навчання дітей у дошкільних виховних закладах, закладах загальної середньої, професійно-технічної освіти, а також у державних вищих учбових закладах освіти, розташованих на території України, за рахунок фізичних або юридичних осіб.
    
    (абзац перший підпункту 5.21 із змінами, внесеними згідно з наказом
    Державної податкової адміністрації України від 28.04.2000 р. N 222)
    
    Суми плати за навчання дітей та за утримання в дошкільних виховних закладах не включаються до сукупного оподатковуваного доходу тих громадян, на користь яких юридичною або фізичною особою були проведені такі виплати.
    
    Абзац третій підпункту 5.21 вилучено
    
    (абзац третій підпункту 5.21 в редакції наказу Державної
    податкової адміністрації України від 28.04.2000 р. N 222,
    вилучено згідно з наказом Державної податкової
    адміністрації України від 05.04.2001 р. N 150)
    
    (пункт 5 доповнено підпунктом 5.21 згідно з наказом
    Державної податкової адміністрації України від 25.12.98 р. N 650)
    
    5.22. суми дивідендів, що були оподатковані під час їх виплати відповідно до пункту 7.8 статті 7 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств";
    
    (пункт 5 доповнено підпунктом 5.22 згідно з наказом
    Державної податкової адміністрації України від 25.12.98 р. N 650,
    підпункт 5.22 із змінами, внесеними згідно з наказом
    Державної податкової адміністрації України від 28.12.2001 р. N 523)
    
    5.23. суми, одержані громадянами за здану ними вторинну сировину (макулатуру, ганчір'я, полімери, склобій, відходи гумові, у тому числі зношені шини). Доходи, одержувані громадянами за здачу іншої вторинної сировини та побутового металобрухту за переліком, встановленим Кабінетом Міністрів України, оподатковуються у порядку, передбаченому в пункті 14 цієї Інструкції.
    
    (пункт 5 доповнено підпунктом 5.23 згідно з наказом
    Державної податкової адміністрації України від 28.04.2000 р. N 222,
    підпункт 5.23 із змінами, внесеними згідно з наказами
    Державної податкової адміністрації України від 14.02.2001 р. N 53,
    від 03.09.2002 р. N 411)
    
    Приймання побутового металобрухту від фізичних осіб дозволяється лише при пред'явленні ними документа, який засвідчує особу, та обов'язково оформляється актом приймання. В акті зазначаються дані документа, який засвідчує особу, та опис побутового металобрухту. Приймання промислового металобрухту у фізичних осіб, які не є суб'єктами підприємницької діяльності, а також збирання, заготівля, переробка, транспортування, реалізація промислового металобрухту фізичними особами забороняється;
    
    (підпункт 5.23 доповнено абзацом другим згідно з наказом
    Державної податкової адміністрації України від 14.02.2001 р. N 53)
    
    5.24. державні стипендії видатним діячам науки, освіти, культури, фізичної культури і спорту, що призначаються відповідно до Указу Президента України 14 лютого 1996 року N 128 "Про державні стипендії видатним діячам науки, освіти та культури";
    
    (пункт 5 доповнено підпунктом 5.24 згідно з наказом
    Державної податкової адміністрації України від 28.04.2000 р. N 222)
    
    5.25. Державні премії України в галузі науки і техніки, Державні премії України імені Т. Шевченка, Державні премії України по архітектурі;
    
    (пункт 5 доповнено підпунктом 5.25 згідно з наказом
    Державної податкової адміністрації України від 28.04.2000 р. N 222)
    
    5.26. суми грошової допомоги, що надається сім'ям військовослужбовців, осіб начальницького і рядового складу органів внутрішніх справ, які загинули (пропали безвісти) або померли під час виконання обов'язків військової служби, а також службових обов'язків з охорони громадського порядку та боротьби із злочинністю;
    
    (пункт 5 доповнено підпунктом 5.26 згідно з наказом
    Державної податкової адміністрації України від 28.04.2000 р. N 222)
    
    5.27. одноразові грошові виплати громадянам похилого віку у зв'язку з виходом на пенсію, що виплачуються відповідно до статті 15 Закону України "Про основні засади соціального захисту ветеранів праці та інших громадян похилого віку", та суми грошової допомоги, що виплачується відповідно до частини шостої статті 37 Закону України "Про державну службу";
    
    (пункт 5 доповнено підпунктом 5.27 згідно з наказом
    Державної податкової адміністрації України від 28.04.2000 р. N 222)
    
    5.28. суми одноразової допомоги, виплачуваної громадянам України за рішенням Швейцарського фонду допомоги жертвам Холокосту;
    
    (пункт 5 доповнено підпунктом 5.28 згідно з наказом
    Державної податкової адміністрації України від 28.04.2000 р. N 222)
    
    5.29. кошти, унесені фізичними та юридичними особами на рахунки учасників фондів банківського управління, відкриті відповідно до Закону України "Про внесення змін до Закону України "Про проведення експерименту в житловому будівництві на базі холдингової компанії "Київміськбуд";
    
    кошти, що відповідно до вказаного Закону сплачуються фізичним особам згідно з договорами про додаткові пенсійні та про цільові виплати, укладеними в період проведення такого експерименту (за винятком випадків, коли кошти зняті учасником фонду банківського управління з рахунку такого учасника з порушенням умов, викладених у Правилах фонду банківського управління);
    
    доходи учасників фондів банківського управління, що сформовані відповідно до вказаного Закону.
    
    (абзац перший пункту 5.29 замінено абзацами
    першим - третім згідно з наказом Державної податкової
    адміністрації України від 24.04.2002 р. N 191)
    
    Підставою для виключення таких внесків із сукупного оподатковуваного доходу громадян за місцем роботи є письмова заява працівника до бухгалтерії підприємства, установи, організації з проханням направити частину заробітку на зазначені цілі. Підставою для виключення таких внесків із сукупного оподатковуваного доходу громадян, які подають декларації, є виданий відділенням банку або відділенням зв'язку відповідний документ, що підтверджує внесення або перерахування коштів на пенсійні рахунки;
    
    (пункт 5 доповнено підпунктом 5.29 згідно з наказом
    Державної податкової адміністрації України від 28.04.2000 р. N 222)
    
    5.30. суми допомоги, вартість подарунків (призів), що надаються один раз на календарний рік у межах розміру прожиткового мінімуму, установленого законом на працездатну особу, за рахунок юридичних, фізичних осіб та громадських організацій (далі - допомога).
    
    Зазначена допомога, надана фізичній особі (далі - набувач) за місцем її основної роботи, не включається до сукупного оподатковуваного доходу, а також не обкладається прибутковим податком, якщо така допомога надана не за місцем основної роботи набувача, але лише один раз на рік у будь-якому з місяців календарного року в межах розміру прожиткового мінімуму, затвердженого законом у розрахунку на місяць на працездатну особу на день її надання.
    
    Юридичні особи (громадські організації тощо) та фізичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності, які надають допомогу набувачу не за місцем його основної роботи, подають податковому органу за місцем державної реєстрації відомості про нараховані та виплачені суми доходів і суми утриманих з них податків за формою, встановленою центральним податковим органом у порядку, визначеному в розділі III Інструкції.
    
    (абзац третій підпункту 5.30 із змінами, внесеними згідно з наказом
    Державної податкової адміністрації України від 08.04.2003 р. N 164)
    
    При проведенні річних перерахунків за місцем основної роботи та/або податковим органом за річною декларацією із сукупного річного оподатковуваного доходу виключається фактично виплачена сума допомоги, але в межах розміру прожиткового мінімуму в розрахунку на місяць, що діяв на кінець звітного календарного року.
    
    (пункт 5 доповнено підпунктом 5.30 згідно з наказом
    Державної податкової адміністрації України від 11.06.2001 р. N 235)
    
    Примітка. Суми виплат, що не включаються до складу сукупного оподатковуваного доходу громадян відповідно до підпунктів 5.1 - 5.18, 5.21 - 5.23, 5.29, 5.30 пункту 5 Інструкції, не враховуються при визначенні бази нарахування страхових внесків, податків і зборів, які нараховуються на фонд оплати праці відповідно до законів України.
    
    (пункт 5 доповнено приміткою згідно з наказом
    Державної податкової адміністрації України від 11.06.2001 р. N 235)
    
    6. Суми, на які зменшується сукупний оподатковуваний доход
    
    6.1. Сукупний оподатковуваний доход зменшується на суму, що не перевищує за кожний повний місяць, протягом якого одержаний доход, встановленого чинним законодавством неоподатковуваного мінімуму. Неоподатковуваний мінімум введено в шкалу ставок оподаткування (пункт 7.1 цієї Інструкції).
    
    (абзац перший підпункту 6.1 із змінами, внесеними згідно з наказом
    Державної податкової адміністрації України від 28.04.2000 р. N 222)
    
    Неоподатковуваний мінімум виключається за місцем основної роботи та податковими органами при нарахуванні авансових і остаточних сум податку відповідно до кількості місяців, за які одержано доход.
    
    6.2. Сукупний оподатковуваний доход додатково зменшується на суму, що не перевищує за кожний повний місяць, протягом якого одержано доход, встановленого чинним законодавством неоподатковуваного мінімуму одному з батьків (опікунів, піклувальників) на кожну дитину віком до 16 років, якщо місячний сукупний оподатковуваний доход не перевищує розміру десяти мінімальних місячних заробітних плат, встановленого чинним законодавством.
    
    (абзац перший підпункту 6.2 із змінами, внесеними згідно з наказом
    Державної податкової адміністрації України від 28.04.2000 р. N 222)
    
    Зазначена пільга зберігається до кінця року, в якому діти досягли 16-річного віку, а в разі смерті дітей - протягом наступних дванадцяти місяців. Зменшення оподатковуваного доходу починає провадитися з місяця народження дитини.
    
    Копії свідоцтв про народження дітей подаються громадянами за місцем їх основної роботи (служби, навчання) до виплати їм заробітної плати за першу половину січня, а в разі зміни кількості утриманців - не пізніше 15 числа наступного після такої зміни місяця. При обчисленні податку податковими органами копії свідоцтв про народження дітей подаються їм одночасно з декларацією про одержані доходи.
    
    Громадянам, які перебувають у трудових відносинах з підприємствами, установами, організаціями і фізичними особами - суб'єктами підприємницької діяльності (за місцем основної роботи), зменшення оподатковуваного сукупного доходу на кожну дитину віком до 16 років провадиться щомісячно. Іншим громадянам, які одержують доходи не за місцем основної роботи, зменшення оподатковуваного сукупного доходу на зазначену суму провадиться податковими органами при нарахуванні авансових і остаточних сум податку відповідно до кількості місяців, за які одержано доход.
    
    (абзац четвертий підпункту 6.2 із змінами, внесеними згідно з наказом
    Державної податкової адміністрації України від 28.04.2000 р. N 222)
    
    6.2.1. Батькам, які перебувають у зареєстрованому шлюбі, зменшення оподатковуваного доходу провадиться одному з них за їхнім вибором. Якщо один з подружжя (чоловік, дружина) користується пільгою відповідно до пунктів 5.5, 6.4, 6.5, 6.6 цієї Інструкції, то другий з них (дружина, чоловік) не втрачає права на одержання пільги на дітей. Якщо в одного з подружжя є діти від попереднього шлюбу, то другий, який не є батьком (матір'ю), також має право на зменшення оподатковуваного доходу на дітей.
    
    (абзац перший підпункту 6.2.1 із змінами, внесеними згідно з наказом
    Державної податкової адміністрації України від 14.02.2001 р. N 53)
    
    Правом зменшення оподатковуваного доходу користуються також особи, які не перебувають у шлюбі - одинокі матері, вдови (вдівці). У випадках, коли шлюб розірвано, зменшення оподатковуваного доходу провадиться тому з батьків, з ким проживають діти.
    
    З метою зменшення кількості довідок про те, що інший з подружжя (чоловік) не користується пільгою на дітей віком до 16 років, зменшення оподатковуваного доходу провадиться, як правило, за місцем роботи дружини.
    
    При одержанні цієї пільги за місцем роботи чоловіка, в разі необхідності і за бажанням подружжя, він має подати довідку з місця роботи дружини про те, що вона не користується цією пільгою.
    
    Зменшення оподатковуваного податком доходу громадян на дітей провадиться на підставі:
    
    копії свідоцтва про народження дитини (дітей);
    
    якщо пільга одержується за місцем роботи чоловіка, то він додатково подає довідку з місця основної роботи дружини про те, що з її доходу відрахування сум на дітей не провадяться.
    
    Зазначена пільга надається, починаючи з доходів того місяця, в якому було подано документи до бухгалтерії за місцем основної роботи.
    
    Приклад. Приклад до підпункту 6.2.1 вилучено
    
    (згідно з наказом Державної податкової
    адміністрації України від 28.12.2001 р. N 523)
    
    6.3. Для робітників, службовців і прирівняних до них за оподаткуванням гро